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1行業(yè)信息對享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的影響

問：我是財務小張，我們公司主營電器制造，2017年度應納稅所得額為45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2400萬元，匯繳申報后，我們接到稅務機關電話說享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策有誤，是什么原因呢？
答：經(jīng)查詢，您在稅務系統(tǒng)中登記的行業(yè)大類為批發(fā)與零售業(yè)，資產(chǎn)總額超過1000萬元的其他企業(yè)，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，如果貴公司的主營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生變化，請及時向稅務機關申請變更行業(yè)信息。

謝謝提醒，我們公司原來主營貿易，2017年度開始轉型做電器制造，我要趕緊去做行業(yè)信息變更。

針對這個問題，我們先一起來看一下可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的評斷標準是什么？

 

政策依據(jù)：

按照《財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

處理方法：

該企業(yè)由于在稅務系統(tǒng)內登記的行業(yè)信息為批發(fā)與零售業(yè)，屬于“其他企業(yè)”類型，資產(chǎn)總額為2400萬元，已經(jīng)超過1000萬元的標準，因此不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，需要根據(jù)其實際主營業(yè)務變更行業(yè)信息為制造業(yè)，才可以按照“工業(yè)企業(yè)”享受小微優(yōu)惠政策。

 

Tips：2018年4月25日國務院常務會議再推7項減稅措施：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元。實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

2行業(yè)信息對享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的影響

問：我們公司的主營業(yè)務是商務咨詢服務，2017年開發(fā)一個咨詢平臺實際發(fā)生研究費用50萬元，請問我們可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策嗎？


答：經(jīng)我們核實，您的主營行業(yè)大類為商務服務業(yè)，屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，因此您不可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策。

究竟哪些是屬于不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策的行業(yè)呢？

政策依據(jù)：

按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定：

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

處理方法：

如果您的所屬行業(yè)屬于上述范圍，那么您發(fā)生的研究費用是不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策的。遇到這種情況，請核對您匯繳年度的主營行業(yè)信息，如果行業(yè)信息有誤或發(fā)生改變，請變更行業(yè)信息；如果行業(yè)信息無誤，但您已經(jīng)填報了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，請及時更正申報。

3行業(yè)信息對享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的影響

問：我們公司是主營化妝品制造的，2017年1月購入一臺生產(chǎn)設備，當月投入使用，2017年主營業(yè)務收入占收入總額80%，請問這臺設備可以適用加速折舊政策嗎？


答：經(jīng)我們核實，您公司的主營行業(yè)屬于輕工類，屬于可以享受固定資產(chǎn)加速折舊的四個領域重點行業(yè)之一，因此這臺生產(chǎn)設備可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策究竟有哪些限制呢？

政策依據(jù)：

按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定：

對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)（簡稱六大行業(yè)）2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（簡稱四個領域重點行業(yè)）的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

上述企業(yè)是指以行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。

處理方法：

如果您想享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，請認真核對您的所屬行業(yè)是否屬于六大行業(yè)和四大重點領域行業(yè)，同時注意您固定資產(chǎn)的購入時間以及您當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例，確認過以上事項，您就可以享受優(yōu)惠了。

Tips：《財政部國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號規(guī)定執(zhí)行。

 

4行業(yè)信息對企業(yè)所得稅其他事項的影響

除了上述三項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對行業(yè)信息有要求，還有什么事項是和行業(yè)信息有關呢？

◆◇廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除

按照《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定：

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

執(zhí)行時限為2016年1月1日至2020年12月31日。