營改增后：勞務(wù)派遣等增加扣除項(xiàng)目的5種情況
來源：中國稅務(wù)報(bào)-中國稅網(wǎng) 作者：馬澤方
石家莊信友軟件公司是用友軟件在石家莊早、專業(yè)的營銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，石家莊用友、石家莊用友軟件、河北用友、河北用友軟件、用友石家莊、用友軟件石家莊、用友河北、用友軟件河北、石家莊暢捷通、暢捷通石家莊等；是石家莊早專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)電算化軟件、企業(yè)管理軟件、用友軟件服務(wù)中心；主要經(jīng)營用友軟件的U8、T6、T3、T+、T1等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。
買用友軟件，找信友公司！已經(jīng)成為石家莊用友軟件用戶、河北用友軟件用戶的一致共識(shí)！二十年信友公司，二十年用友服務(wù)，能實(shí)實(shí)在在保證客戶的應(yīng)用效果！
-
1.勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額納稅
舊法規(guī)：勞務(wù)派遣服務(wù)不能差額扣除，但勞務(wù)派遣公司需要支付勞務(wù)派遣人員工資、福利等，銷售額全額納稅導(dǎo)致稅負(fù)加重。
新法規(guī)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，并按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
變化：勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，并按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.物業(yè)管理中水費(fèi)可扣除
舊法規(guī)：物業(yè)管理不能差額扣除，但物業(yè)管理需要代收水電費(fèi)等，銷售額全額納稅導(dǎo)致稅負(fù)加重。
新法規(guī)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
變化：物業(yè)管理服務(wù)可以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意：可扣除項(xiàng)目僅限于水費(fèi)，不包括代收的電費(fèi)。
3.拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可扣除
舊法規(guī)：財(cái)稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。很多稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解讀都規(guī)定，不得扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用等其他費(fèi)用。
新法規(guī)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第七條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)中的“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
變化：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等和向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為銷售額。
注意：拆遷補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)提供證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
4.項(xiàng)目公司受讓土地開發(fā)有條件扣除
舊法規(guī)：實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地后，往往交由其設(shè)立的項(xiàng)目公司開發(fā)，但營改增政策只規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身可以扣除土地價(jià)款，導(dǎo)致實(shí)際從事開發(fā)的項(xiàng)目公司不能扣除。
新法規(guī)：財(cái)稅〔2016〕140號文件第八條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款。（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司；（二）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí)，土地價(jià)款總額不變；（三）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
變化：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地交由其設(shè)立的項(xiàng)目公司開發(fā)，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除土地價(jià)款。
注意：項(xiàng)目公司必須同時(shí)符合財(cái)稅〔2016〕140號文件第八條規(guī)定的3項(xiàng)條件，否則土地價(jià)款不能扣除。
5.房地產(chǎn)企業(yè)未扣除的處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款，以及向其他單位和個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按照財(cái)稅〔2016〕140號文件第七、第八條規(guī)定，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除但未扣除的，從2016年12月（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。
（作者單位：北京市國稅局）
公司介紹
石家莊信友軟件工程有限公司，是用友軟件在石家莊早、專業(yè)的營銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，
- 專注于用友軟件的銷售維護(hù)二十年！
-
用友軟件全系產(chǎn)品，價(jià)格低！服務(wù)優(yōu)！
-
-
用友軟件的購買、使用中的問題，歡迎隨時(shí)聯(lián)系我們！
聯(lián)系電話：0311-89691958 89691957
131 3116 7718 或 133 3136 5577 魏經(jīng)理
石家莊會(huì)計(jì)家園群： 296912529 歡迎會(huì)計(jì)人員加入！會(huì)計(jì)交流、會(huì)計(jì)培訓(xùn)！定期會(huì)計(jì)知識(shí)講座！
大宗物料管理（過磅管理、磅房管理、計(jì)量管理、稱重管理）、無人值守管理、物流一卡通管理、質(zhì)檢一卡通管理 地磅防作弊防遙控系統(tǒng) www.mykanfa.com
- 上一篇：用友云亮相青島軟博會(huì)：賦能客戶 變革產(chǎn)業(yè) 2017/7/24
- 下一篇：創(chuàng)業(yè)還是創(chuàng)傷？T+&工作圈教你這樣管生意 2017/7/20
