干貨精選！ 教師涉稅優惠政策匯總
2017-9-12 17:39:27點擊：
來源：湖南地稅 作者：湖南地稅
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教師主要涉及的稅目
根據我國個人所得稅法判定，教師涉及到的比較明確的個人所得稅稅目主要是：
1.工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
2.勞務報酬所得：指個人從事設計、制圖、化驗、測試、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、技術服務、介紹服務、等勞務取得的所得。
3.稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
4.特許權使用費：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個人所得稅還包括以下稅目：個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。學校教師如有以上所得，需申報繳納個人所得稅。
教師可以享受的稅收優惠
一、免征政策
根據個人所得稅稅法中第四條規定，下列各項個人所得免納個人所得稅：
①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
②國債和國家發行的金融債券利息；
③按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
④福利費、撫恤金、救濟金；
⑤保險賠款；
⑥軍人的轉業費、復員費；
⑦按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
⑧依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
⑩經國務院財政部門批準免稅的所得。
二、捐贈扣除
教師個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定， 捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
根據財稅〔2010〕45號文規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯合
公布的名單予以辦理，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。
三、外籍教師
如果是外籍老師，那么根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定，下列所得，暫免征收個人所得稅：
1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
四、稅收協定
《國家稅務總局關于進一步完善稅收協定中教師和研究人員條款執行有關規定的公告》（2016年第91號）指出，在我國對外簽署的部分避免雙重征稅協定或安排中，締約一方的教師和研究人員在締約另一方的大學、學院、學校或其他政府承認的教育機構或科研機構（在我國不包括培訓機構），從事教學、講學或科研活動取得的所得，符合稅收協定規定條件的，可以在締約另一方享受稅收協定規定期限的免稅待遇。
根據我國個人所得稅法判定，教師涉及到的比較明確的個人所得稅稅目主要是：
1.工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
2.勞務報酬所得：指個人從事設計、制圖、化驗、測試、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、技術服務、介紹服務、等勞務取得的所得。
3.稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
4.特許權使用費：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個人所得稅還包括以下稅目：個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。學校教師如有以上所得，需申報繳納個人所得稅。
教師可以享受的稅收優惠
一、免征政策
根據個人所得稅稅法中第四條規定，下列各項個人所得免納個人所得稅：
①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
②國債和國家發行的金融債券利息；
③按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
④福利費、撫恤金、救濟金；
⑤保險賠款；
⑥軍人的轉業費、復員費；
⑦按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
⑧依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
⑩經國務院財政部門批準免稅的所得。
二、捐贈扣除
教師個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定， 捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
根據財稅〔2010〕45號文規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯合
公布的名單予以辦理，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。
三、外籍教師
如果是外籍老師，那么根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定，下列所得，暫免征收個人所得稅：
1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
四、稅收協定
《國家稅務總局關于進一步完善稅收協定中教師和研究人員條款執行有關規定的公告》（2016年第91號）指出，在我國對外簽署的部分避免雙重征稅協定或安排中，締約一方的教師和研究人員在締約另一方的大學、學院、學校或其他政府承認的教育機構或科研機構（在我國不包括培訓機構），從事教學、講學或科研活動取得的所得，符合稅收協定規定條件的，可以在締約另一方享受稅收協定規定期限的免稅待遇。
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