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問：我企業是一般納稅人，現將一些自產產品，用于在建工程，我們如何會計處理？稅收上如何處理？我們將外購的商品用于贈送，或用于業務招待費，進項稅需要作進項轉出嗎？如何作會計處理？

答：1、根據會計規定，自產產品用于在建工程由于沒有經濟利益流入企業，也不可能導致企業所有者權益和資產的增加，因此，會計上不能作銷售商品處理，應按成本結轉。

借：在建工程

    貸：產成品

       應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條  單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

2、稅法規定，企業將自產產品用于在建工程支出，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號：一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

（二）改變資產形狀、結構或性能；

3、外購商品用于贈送或業務招待費，應視同銷售，進項稅不轉出。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人應視同銷售的規定，此行為應視同銷售繳納增值稅。

4、財會字[1997]26號《關于自產自用的產品視同銷售如何進行會計處理的復函》的相關規定：企業將自已生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉賬；《企業會計制度》規定：企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“應付福利費”“營業外支出”等科目，貸記應交稅金（應交增值稅――銷項稅額）。