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《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱“實施辦法”）第45條規定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天”。這一規定與《增值稅暫行條例》一致，即發生應稅行為的情況下，以收訖銷售款項之日、取得索取銷售款項憑據之日和開具發票之日中早的日期為納稅義務發生時間。
　　
　　根據實施辦法第45條規定，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。這一規定從《營業稅暫行條例實施細則》第24條移植過來，體現了稅收政策的連續性。
　　
　　如果非發生納稅義務而預收款項，一般不發生納稅義務，但實施辦法第45條規定：“（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”，按照這一規定，即使尚未提供建筑服務、租賃服務，但只要收到預收款項，即發生納稅義務。
　　
　　對于納稅人從事金融商品轉讓，納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天，對于納稅人的視同銷售行為，納稅義務發生時間為應稅行為完成的當天。
　　
　　如果以應稅行為發生前、發生過程中和發生后為判斷標準，則各種情形下納稅義務是否發生見下表（發生納稅義務為“√”，未發生為“×”）：

 

　　例如，某企業在4月30日前發生應稅行為，但應稅行為截至4月30日尚未完成，對方尚未付款，且書面合同未約定付款日期，則根據《營業稅暫行條例實施細則》第24條規定，企業既未收訖營業收入款項，也未取得索取營業收入款項憑據，因此4月30日前企業未發生營業稅納稅義務。5月1日后，以收訖銷售款項之日、取得索取銷售款項憑據之日和開具發票之日3個日期孰先為標準判斷納稅義務發生時間。如果書面合同又未約定付款日期，則應稅行為完成之日即使仍未開具發票且對方仍未付款，也發生增值稅納稅義務。