營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證的認(rèn)證期限有啥變化？
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)-中國(guó)稅網(wǎng) 作者：劉永升 劉娟
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營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證的期限是怎樣規(guī)定的，是否所有的增值稅扣稅憑證都有認(rèn)證或申報(bào)抵扣期限呢？本文就此問(wèn)題作如下梳理。
目前稅法規(guī)定的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證、國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票。
并非所有的增值稅扣稅憑證都有認(rèn)證或申報(bào)抵扣期限，未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證有三種，分別是：
1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票。
2.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。
3.國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票。
以上三種扣稅憑證是沒(méi)有認(rèn)證期限的，企業(yè)可以在取得之后的任意期限內(nèi)申報(bào)抵扣，特別是2016年5月1號(hào)取得的國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票，實(shí)務(wù)中很多企業(yè)未及時(shí)了解新政策，沒(méi)有及時(shí)計(jì)算抵扣，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以計(jì)算一下從2016年5月1號(hào)之后到現(xiàn)在總計(jì)取得的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票，計(jì)算抵扣增值稅即可。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)務(wù)必要注意的是若次月未申報(bào)抵扣則相當(dāng)于自動(dòng)放棄抵扣。關(guān)于認(rèn)證期限是自發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)的任意一天均可認(rèn)證，超過(guò)期限將無(wú)法認(rèn)證（除非客觀原因?qū)е掠馄冢?
關(guān)于抵扣期限，一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的當(dāng)月抵扣；輔導(dǎo)期一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的次月，按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣。比如：發(fā)票在2016年1月5日認(rèn)證通過(guò)，那么一般納稅人在申報(bào)1月增值稅的時(shí)候抵扣（2016年2月16日前）；輔導(dǎo)期一般納稅人在申報(bào)2月屬期增值稅的時(shí)候，查詢打印稽核結(jié)果通知書(shū)，按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣（2016年3月16日前）。
還需要注意的是，根據(jù)新的紅字發(fā)票的文件 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
第五條規(guī)定，本公告自2016年8月1日起施行。故我們得出結(jié)論在2016年8月1號(hào)之前，對(duì)于超過(guò)180天未認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是系統(tǒng)無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票的，但2016年8月1號(hào)之后，只要此增值稅專(zhuān)用發(fā)票符合沖紅的條件，無(wú)論是否在180天內(nèi)認(rèn)證，系統(tǒng)都可以填寫(xiě)信息表，即都可以開(kāi)出紅字發(fā)票�！ �
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