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申報(bào)期快結(jié)束了 年超12萬(wàn)的納稅人別忘七件事

2015-3-9 16:34:23點(diǎn)擊:
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忙碌了一年,年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人千萬(wàn)不要忘了納稅申報(bào)呦。那么,哪些收入應(yīng)該并入“12萬(wàn)”的范疇?自行申報(bào)需要注意哪些事項(xiàng)?石家莊信友軟件幫您整理相關(guān)稅法規(guī)定,結(jié)合納稅人咨詢熱點(diǎn),提示關(guān)注要點(diǎn)。

稅務(wù)文件:

●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))

●《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第四十九號(hào))

熱點(diǎn)問(wèn)答:

年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人,都要進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)嗎?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第二條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):(一)年所得12萬(wàn)元以上的;(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得的;(三)從中國(guó)境外取得所得的;(四)取得應(yīng)稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第四條規(guī)定,本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

已足額繳納了個(gè)人所得稅,也要申報(bào)嗎?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第三條規(guī)定,本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅,均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

自行申報(bào)時(shí),哪些收入要并入12萬(wàn)元所得的范疇呢?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第六條規(guī)定,本辦法所稱年所得12萬(wàn)元以上,指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元:(一)工資、薪金所得;(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;(五)稿酬所得;(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(七)利息、股息、紅利所得;(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(十)偶然所得;(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

第七條規(guī)定,本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得:(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;5.保險(xiǎn)賠款;6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

自行申報(bào)時(shí),需提交哪些資料?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第五條規(guī)定,年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,在納稅年度終了后,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》,并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件,以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。有效身份證件,包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

到哪里申報(bào)呢?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第十條規(guī)定,年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為:(一)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。(二)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。(三)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位,年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的,向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。(四)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位,年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的,向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

申報(bào)期限截止到什么時(shí)候?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第十五條規(guī)定,年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

如果沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,會(huì)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定處理。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

 

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