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問(wèn)：小規(guī)模納稅人本月代開了增值稅專用發(fā)票預(yù)繳了稅款，當(dāng)月發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票，如何填寫報(bào)表？該筆稅款是否需要單獨(dú)申請(qǐng)退稅？

答：

已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)填寫在當(dāng)期申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅額”欄目。發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票的，其已經(jīng)預(yù)繳的稅款可抵減本期應(yīng)納稅額，也可以申請(qǐng)退稅。

問(wèn)：紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤當(dāng)月是否可以作廢？如果跨月了該如何處理？

答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十條規(guī)定，“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”�！�

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤情形但不符合作廢條件，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)文件的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)：增值稅專用發(fā)票對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證抵扣，由于一些原因要開具紅字發(fā)票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票？

答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方�！�

因此，已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不應(yīng)退還銷售方。