一表全知：納稅申報表與發票、憑證等信息比對規則
來源：每日稅訊 作者：段文濤
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增值稅納稅申報之票表比對是指，各類發票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。
增值稅一般納稅人票表比對規則
一般納稅人銷項比對規則
當期開具發票（不含不征稅發票）的金額、稅額合計數
≤
當期申報的銷售額、稅額合計數
除按規定不需要辦理備案手續的外，當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息
一般納稅人進項比對規則
當期已認證或確認的進項專用發票上注明的金額、稅額合計數
≥
申報表中本期申報抵扣的專用發票進項金額、稅額合計數
經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數
≥
申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額
取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數
≥
申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額
取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額合計數
≥
申報表中本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額
按照政策規定依據相關憑證注明的金額計算得出的可抵扣進項稅額
≥
申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額
紅字增值稅專用發票信息表中注明的應作轉出的進項稅額
＝
申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發票信息表注明的進項稅額
申報表中進項稅額轉出金額不應小于零
應納稅額減征額比對規則
當期申報的應納稅額減征額
≤
當期符合政策規定的減征稅額
預繳稅款比對規則
申報表中的預繳稅額本期發生額
≤
實際已預繳的稅款
特殊比對規則
實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進行票表比對
按季申報的納稅人應當對其季度數據進行匯總比對
增值稅小規模納稅人票表比對規則
當期開具的增值稅專用發票金額
≤
申報表填報的增值稅專用發票銷售額
當期開具的增值稅普通發票金額
≤
申報表填報的增值稅普通發票銷售額
申報表中的預繳稅額
≤
實際已預繳的稅款
除按規定不需要辦理備案手續的外，當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息
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