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　案例一：客戶支付賠償款（增值稅納稅義務已發生）

　　我公司以生產銷售氣體為主，銷售給客戶時，同時收取氣瓶租金及其它運雜費，均計入價外費用，為客戶開具了增值稅專用發票。客戶在使用過程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉稅？

　　總局答復：根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”因此你公司收取的氣瓶賠償款應當納入增值稅的價外費用申報繳納增值稅。

　　案例二：客戶支付賠償款（營業稅納稅義務已發生）

　　案情簡介： 近日，稅務機關在檢查某房地產公司時發現，該公司在“營業外收入”科目中反映收取業主違約金累計22萬元，未申報繳納營業稅。稅務機關依法責令補申報繳納營業稅1.1萬元（22×5%=1.1），同時處以少繳稅款百分之五十的罰款。

　　稅法分析： 《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條規定：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。” 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十四條規定：“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、罰息及其他各種性質的價外費用。凡價外費用，無論會計制度規定如何核算，均應并入營業額計算應納稅額。”據此，房地產公司收取業主違約金，屬價外費用，應并入營業額，需要繳納營業稅。

　　案例三：業務未發生支付賠償款

　　我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價格大幅下滑而單方面違約，根據合同應賠償對方1億元，經過雙方多次協商后達成一致賠給對方6000萬元。現在這筆賠償金稅務局說要有發票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發票來它既不符合開據增值稅發票的要求也不符合開據營業稅發票的要求，現在對方只給我們開據了收據，我們可以提供協議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支？

　　總局答復：根據現行增值稅規定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時，現行營業稅政策規定，納稅人在未提供營業稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。依據發票管理辦法的規定，在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，因對方未履行合同而致的違約收取的違約金，不是經營活動，不屬于開具發票的范圍。貴公司可依違約金收款收據、相關合同協議及銀行的付款憑據在稅前列支。

　　案例四：承租方支付違約金業務沒有發生

　　由于房屋出租方違約，致使房屋租賃合同未能履行，請問承租方按合同規定取得出租方支付的違約金收入是否需要繳納營業稅？

　　答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條的規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。根據上述規定，承租方未向出租方提供營業稅應稅勞務，其從出租方取得的違約金收入，不屬于營業稅暫行條例規定的征收范圍，不繳納營業稅。

　　案例五：提供服務方支付賠償款

　　我公司將部分原料委托其他企業加工，加工企業在加工過程中由于加工不當，產生很多不合格產品，給我公司造成損失，經兩個公司協商后，加工企業答應賠償我公司所造成損失，我公司從應付其加工費中扣除，但對方公司要求我公司開具發票，請問我公司是否開具增值稅發票，依據是什么？

　　根據《發票管理辦法》規定：“第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其它經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。”。另 根據《增值稅暫行條例實施細則》規定：“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。……。”

　　根據上述規定，加工企業加工的產品存在質量問題，貴公司通過協商收到的補償金，不是因提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，不屬于開具發票的范圍，因此不可開具發票。

　　案例六：出租方支付違約金

　　我公司將房屋租賃給A公司，未到期因故收回，應付A公司違約金5萬元，請問A公司應該給我公司開具發票嗎？

　　答：您好，《發票管理辦法》 第三條規定，“本辦法所稱的發票，是指在購銷商品、提供勞務或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。” 你公司將房屋租賃給A公司，未到期因故將房屋收回，應付A公司違約金5萬元， A公司收取的5萬元違約金，是在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及未提供營業稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅及營業稅的征稅范圍，因此不收增值稅及營業稅。同時不屬于發票管理范圍，收取違約金方不需要開具發票，開具收款收據即可，但按規定應繳納企業所得稅或者個稅。