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 系列一：開(kāi)具發(fā)票常見(jiàn)誤區(qū)

一、購(gòu)買(mǎi)方信息錯(cuò)誤

     1.事項(xiàng)說(shuō)明

購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)輸入不規(guī)范，例如將“某某有限公司”誤寫(xiě)成“某某公司”;未按規(guī)定填寫(xiě)稅號(hào)等。

2.小編提醒

應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方索要完整、規(guī)范的名稱(chēng)及稅號(hào)，逐字逐項(xiàng)核對(duì)，以下情況可暫不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)：

(1)對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)商等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票;

(2)購(gòu)買(mǎi)方為國(guó)外客戶而開(kāi)具的出口發(fā)票;

(3)購(gòu)買(mǎi)方為行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位而開(kāi)具的發(fā)票;

(4)購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人消費(fèi)者或個(gè)體工商戶而開(kāi)具的普通發(fā)票;

(5)發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的發(fā)票(手工票等)。

3.政策依據(jù)

自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證�！�—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))

二、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄填寫(xiě)錯(cuò)誤

1.事項(xiàng)說(shuō)明

未按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，按照客戶要求將“餐飲服務(wù)”開(kāi)成“會(huì)議費(fèi)”以便報(bào)銷(xiāo);未按規(guī)定填開(kāi)正確的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼，將“珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”開(kāi)成“鋼材*黃金項(xiàng)鏈”等。

2.小編提醒

按實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，嚴(yán)格使用國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

3.政策依據(jù)

自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)�！�—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))

三、備注欄應(yīng)填未填

1.事項(xiàng)說(shuō)明：

提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息、使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票、預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票、保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅、保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總開(kāi)代理費(fèi)發(fā)票、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票等須在備注欄中填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容。

2.小編提醒

納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)備注欄。

3.政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào));

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購(gòu)買(mǎi)貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕51號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號(hào));

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕35號(hào));

四、錯(cuò)蓋發(fā)票章

1.事項(xiàng)說(shuō)明

發(fā)票上需要加蓋的是發(fā)票專(zhuān)用章，公章及財(cái)務(wù)章均不符合要求。

2.小編提醒

根據(jù)文件要求，發(fā)票需要在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。但是還有些特殊情況需要大家特別注意!

(1)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))規(guī)定：“《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章�！�

(2)增值稅電子普通發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同�！币虼耍�電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不管是彩色打印還是黑白打印，都不需要另外找開(kāi)票單位再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

3.政策依據(jù)

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”

(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章�！�

小編送福利：發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答匯編

1.發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章么?

答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

2.發(fā)票既蓋了財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，又蓋了發(fā)票專(zhuān)用章，這樣可以么?

答：不可以。發(fā)票上只需蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

3.發(fā)票上蓋了發(fā)票專(zhuān)用章，但是蓋的不清晰，怎么辦?

答：可以在旁邊補(bǔ)蓋一個(gè)清晰的章，或者將發(fā)票作廢或紅沖。

4.發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章蓋反了，發(fā)票還有效么?

答：有效。

5.發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，會(huì)有什么影響?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十五條規(guī)定，未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。

6.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章�！币虼�，記賬聯(lián)無(wú)需蓋章。

7.蓋的發(fā)票專(zhuān)用章名稱(chēng)和銷(xiāo)售方名稱(chēng)不一致，該發(fā)票是否一定有問(wèn)題?

答：不一定。如果是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位，其為代征稅款的商戶代開(kāi)的普通發(fā)票，應(yīng)加蓋受托代征單位的發(fā)票專(zhuān)用章，此時(shí)發(fā)票專(zhuān)用章名稱(chēng)與實(shí)際銷(xiāo)售方(商戶)名稱(chēng)不一致，是正常的。

8.代開(kāi)的發(fā)票怎么蓋章?

答：代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要收款方加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章;代開(kāi)普通發(fā)票，必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

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