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企業經營當中，購買茶點/桶裝水、員工體檢、企業購置服裝時常發生。但是福利費現在也是稽查的重點！所以說給員工發福利、入賬都要要求會計們在稅務處理上合法合規。今天為大家匯總列舉了各類情形的處理方法~

01

公司茶水間購買茶點

辦公費還是職工福利費？

需要區分具體情況。

一、供自家員工使用

此時屬于集體福利，計入職工福利費即可。

     借：管理費用-職工福利費

          貸：銀行存款

集體福利費對應的進項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。

二、會議室開會消耗

這里又要分兩種情況：

1、自己人開會消耗

自己人消耗了，計入辦公費即可，取得專票還可以抵扣進項稅。

借：管理費用-辦公費

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

      貸：銀行存款

2、自己人和單位以外的人一起開會（屬于一種商務接待）

這種屬于交際應酬消費，不得抵扣進項稅。

借：管理費用-業務招待費

      貸：銀行存款

用于接待了，直接列支為業務招待費，由于所有權沒有轉移，增值稅也無須視同銷售，這個就屬于交際應酬費用，那么實際上也是不可以抵扣，也不產生個稅。

三、專門用于外部贈送的

主要就是指得用于直接贈送客戶茶葉、酒等禮盒，一般來說應做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發票可以認證抵扣。

借：業務招待費-禮品  

     應交稅費-應交增值稅(進項稅額）

     貸：銀行存款

同時

借：業務招待費-禮品

     貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）

如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應該涉及代扣代繳個稅。

02

公司報銷員工體檢費

屬于“職工福利費”嗎？

不一定。職工體檢費，要區分為兩種情況：福利性質和非福利性質。

一、福利性質的體檢費

福利性質的體檢，就是企業員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關系。

根據稅務局的回復：

這種情況下的體檢費，應歸入“職工福利費”。

1、賬務處理：

借：管理費用—職工福利費

      貸：應付職工薪酬—福利費

2、企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內限額扣除。

二、非福利性質的體檢費

包括職業病防治體檢、職業健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環境等，法律法規要求對這些職工必須定期或不定期進行的體檢。

這類體檢的費用支出，屬于勞動保護費或企業證照辦理費用等。

1、賬務處理：

借：管理費用—勞動保護費

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有的話）

      貸：銀行存款

2、企稅稅前扣除：
根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。

3、個稅繳納問題：

員工體檢費屬于勞動保護費的，一般不計繳個稅。

03

4個常見賬務處理誤區

誤區1：公司辦公室購入的桶裝水，計入了職工福利費。

辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應該計入“辦公費”中，企業所得稅據實扣除。計入福利費有兩處不利：

（1）多繳納企業所得稅。由于福利費是在工資薪金的14%限額中扣除，若計入福利費中，則會擠占福利費的限額，可能會導致福利費的調增。

（2）福利費對應的進項稅不能抵扣。

誤區2：購買服裝費用全部計入福利費。

企業為員工購買服裝的費用應該區分用途，計入不同的費用中，稅務處理也有所不同。

（1）購買服裝用于保護勞動者在生產過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應該計入“勞動保護費”，企業所得稅全額稅前扣除，進項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。

（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時穿著，應該計入“辦公費”，企業所得稅全額稅前扣除，進項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。

（3）除此以外其他原因為員工購買的服裝費用，例如單獨為高管購置服裝的費用，應該計入“福利費”，企業所得稅限額內扣除，進項稅不允許抵扣，同時福利費應該并入工資薪金繳納個稅。

誤區3：報銷老板各項費用并計入福利費。

實務中，經常有老板將個人消費、家庭支出的發票拿來公司報銷，財務人員統統都計入福利費。按照會計制度的相關規定，企業的賬面上不應該報銷和經營無關的費用。按照稅法的規定，與生產經營無關的費用不能稅前扣除，匯算清繳時應該做納稅調增，同時這部分費用還應該繳納個稅。

誤區4：食堂就餐費用全部計入職工福利費

食堂的就餐費用應該區分情況，如果是內部員工的就餐費用應該計入福利費，而招待外部客戶的費用則應該計入業務招待費，業務招待費稅前扣除的限額更加嚴苛。

04

福利費相關財稅處理

福利費的財稅處理涉及到會計入賬，增值稅、企業所得稅和個人所得稅處理。

1、會計入賬

《企業會計準則》對福利費的范圍沒有具體規定，僅規定，企業發生的職工福利費，應當在實際發生時根據發生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

2、增值稅

根據《增值稅暫行條例》的規定，購進貨物或者應稅勞務用于集體福利的，不能抵扣進項稅。

將自產、委托加工的貨物用于集體福利，應該視同銷售，將外購貨物用于集體福利的，不能抵扣進項稅。

3、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。至于職工福利費的列支范圍應根據企業所得稅的規定，即根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定，企業職工福利費包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。  

注意：

列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。另外，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算職工福利費用扣除的依據。 

4、個人所得稅

福利費是否繳納個人所得稅，需要區分情況討論。

根據《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》的規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費、從各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費免征個稅。除此以外，其他性質的福利費應該并入工資薪金繳納個稅。

另外，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網站接受在線提問：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

例如，企業食堂給員工提供就餐服務，若員工先花錢吃飯，企業再給每位員工發放餐補，由于每個人享受到的福利費是可以分清的，餐補應該并入工資薪金繳納個稅。但，如果員工免費就餐，每個人享受到的福利無法分割，則不用繳納個稅。

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