狠狠r-狠狠ri-狠狠se-狠狠操.com-狠狠操2018

問：業務招待費的節稅技巧有哪些？

答：

合理運用扣除比例

如何達到既能充分使用業務招待費的限額，又可以大可能地減少納稅調整事項呢？我們不妨設個方程式看看。設某企業當期銷售（營業）收入為x，當期列支業務招待費為y，那么按照規定當期允許稅前扣除的業務招待費金額為60％y，同時要滿足≤5‰x的條件，由此推算，在60％y=5‰x這個點上，可以同時滿足企業既能夠充分使用業務招待費的限額又可以大可能地減少納稅調整事項的要求。可以得出y=8.3‰x，即在當期列支的業務招待費等于銷售（營業）收入的8.3‰這個臨界點上時，企業就可能充分利用好上述政策。

合理分流業務招待費

在實務中，業務招待費支出的動機之是通過必要的招待活動，達到維護企業形象、促進銷售的目的，業務宣傳費也具有與此類似的動機。按照稅法規定，業務宣傳費的扣除限額為銷售（營業）收入的15％，是業務招待費的30倍，具有更大的限額空間。企業可以考慮將原有在業務招待費的開支，分流到業務宣傳費中來，從而達到節稅的目的。例如，企業經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品，這部分開支應納入業務招待費的范疇。但如果企業改為贈送自行生產或委托加工的產品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業務宣傳費列支。由此推廣開來，企業可以通過改變支出項目性質的方法，將業務招待費分流到扣除限額較大或沒有扣除比率限額的項目中核算，為企業節約稅負。

準確核定扣除基數

稅法中的銷售（營業）收入與會計中確認的營業收入存在差異，主要表現在對視同銷售收入的確認上。根據《實施條例》規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產，一般計入銷售費用；用于對外捐贈的資產，計入營業外支出；用于職工獎勵或福利的資產，計入應付職工薪酬等。將這些項目按視同銷售收入，申報時加入銷售（營業）收入，由于可以抵扣相應的成本，因而不會增加應納稅所得額，但卻有效地增加了業務招待費的計提基數。

值得注意的是，銷售（營業）收入作為招待費用的扣除基數，僅為納稅人的申報數，而不包括稅務機關查增的收入。因此，企業瞞報或漏報的收入也需要填入納稅調整增加額，增加本期應納稅所得，但并不擴大費用的扣除基數。因此，企業應如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風險，準確核定業務招待費的扣除基數。

設立獨立核算分支機構

業務招待費是以銷售（營業）收入作為扣除基數，企業可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數。例如，將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費用限額扣除的基數可獲得提高。設立獨立核算分支機構可直接起到節稅作用，但也會給企業帶來額外的管理成本，并可能影響企業的整體戰略布局。因而是否要設立這樣的分支機構，需要綜合決策。

小結

業務招待費稅收籌劃的重要條件是把握真實性與合理性。業務招待費是一項比較敏感的支出，在列支業務招待費時，是不是滿足實際發生、與取得收入有關、合理這三個標準，都需要主管稅務部門的認可。如果與稅務機關有著良好的關系，則企業在應付各種稅收檢查中將處于有利地位，并將納稅籌劃風險降到低。在必要時，企業應當咨詢專業機構和專業人士，以規避稅務風險。