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　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）填報(bào)說明規(guī)定：五、（一）7.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

　　同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長不得超過五年。

　　2.小型微利企業(yè)季度預(yù)繳如果實(shí)際利潤額為負(fù)值或者零，是否需要填寫附表三，選擇“符合條件的小型微利企業(yè)”進(jìn)行申報(bào)？

　　答：實(shí)際利潤額虧損或者為零的小型微利企業(yè)，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫附表三，選擇“符合條件的小型微利企業(yè)”，表頭“小微企業(yè)實(shí)際利潤額累計(jì)金額”按照實(shí)際利潤額填寫即可。

　　3.企業(yè)所得稅第四季度預(yù)繳申報(bào)是否需要填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表？

　　答：按季申報(bào)的納稅人本征期納稅申報(bào)不需要填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，其網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中也不顯示該表。按月申報(bào)的納稅人本征期仍需按規(guī)定填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表相關(guān)問答

　　1.《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》是必填表嗎？

　　答：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2016年1月征期開始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。如果符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，應(yīng)當(dāng)填寫該表。

　　2.享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，當(dāng)會計(jì)折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否還需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》？

　　答：稅法折舊小于會計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

　　當(dāng)稅法折舊額小于會計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。

　　3.企業(yè)2015年10月份購入一項(xiàng)4000元的固定資產(chǎn)，稅法享受一次性扣除政策。會計(jì)按照3年正常計(jì)提折舊，從11月份開始計(jì)提，11、12月份會計(jì)上共計(jì)提折舊222元。那么第四季度申報(bào)時(shí)，《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》會計(jì)折舊額本期數(shù)如何填寫？填寫111元還是222元？

　　答：對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會計(jì)折舊額。因此，應(yīng)當(dāng)填寫111元。

　　4.符合固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

企業(yè)所得稅新熱點(diǎn)問答

　　1.享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠，是否每年都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定：“第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

　　……

　　第二十二條 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。”

　　2.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備享受了加速折舊的優(yōu)惠，如何進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集

　　（一）加速折舊費(fèi)用的歸集

　　企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。”

　　3.企業(yè)重組中，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組一年以后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，是否還符合特殊性稅務(wù)處理的條件？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號）規(guī)定：“ 五、企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。”

　　因此，原主要股東在重組一年后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，不影響其特殊性稅務(wù)處理的條件。

　　4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購的技術(shù)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）的相關(guān)規(guī)定，外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。擁有技術(shù)的所有權(quán)或者許可使用權(quán)是判斷是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本條件。

　　5.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表，企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)如果企業(yè)不涉及此項(xiàng)優(yōu)惠政策，如何填寫報(bào)表？

　　答：2016年1月征期開始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。企業(yè)本期不享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，無需填寫該表；但如果企業(yè)本年度以前（月）季度申報(bào)時(shí)享受過該政策，本期申報(bào)仍要填寫該表“原值”“累計(jì)折舊（扣除）額”等相關(guān)累計(jì)欄次。

　　6.企業(yè)取得的不征稅收入用于研發(fā)活動(dòng)形成的費(fèi)用，是否能夠加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集 （五）財(cái)政性資金的處理

　　企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。”