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有人買房，聽說要交印花稅

有人買車，聽說要交印花稅

有人借款，聽說要交印花稅

有人辦證，聽說要交印花稅

有人說，只要和經(jīng)濟交易有關(guān)

就會產(chǎn)生印花稅……
 

　　聽好啦，現(xiàn)在開始印花稅科普！��！

 

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征稅對象

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5使用人。

征稅范圍

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

經(jīng)濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：（1）購銷合同、（2）加工承攬合同、（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、（4）建筑安裝工程承包合同、（5）財產(chǎn)租賃合同、（6）貨物運輸合同、（7）倉儲保管合同、（8）借款合同、（9）財產(chǎn)保險合同、（10）技術(shù)合同。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

（1）財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、（2）版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、（3）商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、（4）專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、（5）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

營業(yè)賬簿

（1）資金賬簿、（2）其他營業(yè)賬簿。

4.權(quán)利、許可證照

房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、其他許可證照。

5.經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證

好像有點眉目了，請往下看

稅目稅率表

平時使用時，大家可以查看稅目稅率表。但是，在繳納印花稅的時候，仍然會碰到幾個誤區(qū)，請大家耐心往下看：

誤區(qū)一：

所有合同都要交印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》，我國的印花稅采取“列舉”制，即凡在列舉范圍的，則屬于印花稅應(yīng)稅范圍，不在列舉范圍的則不需要貼繳印花稅。當(dāng)然，現(xiàn)行政策中也規(guī)定了免征印花稅的行為。

常見的不征稅合同

1.代理合同，僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的委托代理合同；2.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同；3.會計、審計、法律顧問合同；4.工程監(jiān)理合同；5.培訓(xùn)合同(除技術(shù)培訓(xùn)外)； 6.單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同；7.物業(yè)管理服務(wù)合同；8.保安服務(wù)合同；9.翻譯服務(wù)合同；10.非金融企業(yè)之間的借款合同等。

常見的免稅合同

1.個人住房銷售或購買合同；2.金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同；3.公共租賃住房租賃合同;4.運輸部門承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù);5.無息、貼息貸款合同；6.軍事物資運輸合同；7.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；8.信貸資產(chǎn)證券化等。

誤區(qū)二：

不確定金額的合同無需貼花

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字【1988】第25號)規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

誤區(qū)三：

沒有履行的合同先不用繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

誤區(qū)四：

未簽訂購銷合同不需要繳納印花稅

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定：對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單（或其他名稱的單、卡、書、表等）凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[1990]173號）規(guī)定：在貨運業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。

誤區(qū)五：

委托貸款合同按“借款合同”繳納

根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證中的”借款合同“僅指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。而委托貸款涉及三方，即委托人、銀行（金融機構(gòu)）和借款人。展開看三者的經(jīng)濟關(guān)系為：委托人委托銀行將資金貸給借款人，而委托合同并不在印花稅的列舉范圍中，所以，委托人與銀行（金融機構(gòu)）間的委托合同不需要貼繳印花稅，銀行與借款人之間的借款合同要按借款合同貼繳印花稅。

誤區(qū)六：

購車合同按“購銷合同”繳納

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條的規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。參照《物權(quán)法》的有關(guān)規(guī)定，不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記，發(fā)生效力；動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時發(fā)生效力，但船舶、航空器和機動車等物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。 根據(jù)上述政策，車輛的轉(zhuǎn)讓需要向車管部門進(jìn)行登記，即屬于在政府管理部門登記的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”繳納印花稅。

誤區(qū)七：

按照含增值稅的“合同額”計算繳納印花稅

根據(jù)總局在2016年4月25日視頻會議有關(guān)營改增的政策口徑，在實務(wù)中，按合同為應(yīng)稅憑證計算繳納印花稅，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是：如印花稅應(yīng)納稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，只記載不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如印花稅應(yīng)納稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，既記載不含稅金額又記載增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如印花稅應(yīng)納稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

誤區(qū)八：

境外簽訂合同無需繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細(xì)則》明確，所謂在境內(nèi)書立、領(lǐng)受的印花稅列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。”同時《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十五條的規(guī)定“合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花”。

誤區(qū)九：

實收資本增加需要繳納印花稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）關(guān)于資金賬簿印花稅的規(guī)定：企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。也就是按照實收資本和資本公積的合計額增加數(shù)貼花，但是用資本公積轉(zhuǎn)增資本時該合計金額并沒有發(fā)生改變，就不需繳納印花稅。

誤區(qū)十：

企業(yè)注冊資本未認(rèn)繳要交印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]025號）的規(guī)定，對記載資金的賬簿，應(yīng)按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。