財(cái)稅〔2018〕33號(hào)將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，支持中小微企業(yè)的發(fā)展。
政策從2018年5月1日開始執(zhí)行，在這之前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務(wù)業(yè)500萬。
我國(guó)現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。簡(jiǎn)單的說，一般納稅人實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法算增值稅，而小規(guī)模納稅人采取的是簡(jiǎn)易計(jì)稅，直接用銷售額乘以征收率來算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。
存在分類就存在選擇的問題，除了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人外，這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。
1、沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是希望公司發(fā)展、做大，以后可以在招標(biāo)時(shí)有優(yōu)勢(shì)，日后與大型公司做生意，也想主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
特別是和一些大型國(guó)企合作。對(duì)方往往要求你提供專票，雖然小規(guī)模也可以代開，但是有時(shí)候別人就是感覺拿到你代開3%的專票吃虧了「很無語」，雖然不含稅都是一樣的。
2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是公司購進(jìn)原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測(cè)算按照一般納稅人來算增值稅，實(shí)際稅負(fù)（實(shí)際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
3、相反，如果經(jīng)過稅負(fù)測(cè)算，有行業(yè)達(dá)不到3%，自然就有行業(yè)長(zhǎng)期超過3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
4、有些企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營(yíng)成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
5、還有一些行業(yè)上游供應(yīng)商基本是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是企業(yè)對(duì)外就要開具適用稅率的發(fā)票，這樣稅負(fù)就會(huì)很高。這類企業(yè)也會(huì)情愿選擇小規(guī)模納稅人。
所以，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，這個(gè)是一個(gè)綜合考慮的問題，并不是一個(gè)因素決定，有些納稅人，雖然成為一般納稅人后稅負(fù)會(huì)上升，但是為了拿到更好的訂單，為了和更大型的企業(yè)合作，他們也會(huì)主動(dòng)選擇成為一般納稅人。
有些企業(yè)雖然偶爾有個(gè)大訂單，但是長(zhǎng)期都是月銷售額達(dá)不到3萬，或者季度達(dá)不到9萬這種，他能享受的小微企業(yè)免征增值稅的政策，如果就因?yàn)檫@個(gè)大訂單讓其成為了一般納稅人，他覺得是不劃算的。
為了不成為一般納稅人，納稅人也會(huì)做很多籌劃，比如成立多個(gè)公司，分散營(yíng)業(yè)額等等。
不管根據(jù)自己企業(yè)情況終怎樣選擇，新政策出來后，納稅人還需要特別注意下面這些點(diǎn)：
1、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自己情況盡快籌劃，看是否需要申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模，目前看來，18年后是否還能轉(zhuǎn)回還不一定。
2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請(qǐng)成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)回，按照文件來看應(yīng)該是不可以的，而且個(gè)人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉(zhuǎn)回，而且如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會(huì)導(dǎo)致混亂「不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)，明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回」。
3、不是說你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅了，你就不需要發(fā)票了，很多納稅人就是這種思維，說我采購都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有發(fā)票這塊損失更大。
4、提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬，但是可能還是有企業(yè)會(huì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營(yíng)，還比如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開來籌劃進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
5、不要被強(qiáng)行登記為一般納稅人后覺得進(jìn)項(xiàng)稅少又去買發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在能暫時(shí)順利抵扣掉的發(fā)票，基本都是真票虛開，這種都會(huì)秋后算賬的，得不償失。如果確實(shí)進(jìn)項(xiàng)確實(shí)長(zhǎng)期少，建議本次符合條件的就申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模或者進(jìn)行一些靠譜的籌劃。
6、不要覺得是小規(guī)模就失去了開專票的權(quán)利，目前小規(guī)模需要專票主要是去稅務(wù)局代開，下圖的行業(yè)可以申請(qǐng)自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報(bào)價(jià)上需要考慮，才能獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
會(huì)計(jì)要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)及時(shí)了解和熟悉國(guó)家的稅收法規(guī)政策，這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議，也能在風(fēng)險(xiǎn)把控上更加準(zhǔn)確。
很多事項(xiàng)不一定非要讓會(huì)計(jì)本人去解決掉，但是至少你作為財(cái)務(wù)應(yīng)該知曉政策，知曉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出你的一些建議，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示到位。
