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個人所得稅代扣代繳是企業(yè)稅收繳納中普通和頻繁的一個稅種，然而，就是這么一個稅種的繳納，財務(wù)人員卻經(jīng)常疏忽，給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。很多明知要代扣代繳個稅的，卻視而不見。

今天就來同大家講一講這容易忽視的“個人所得稅繳納風(fēng)險”的相關(guān)問題，希望能引起大家的重視。

 

風(fēng)險之一：

員工多處取得工資薪金，多處扣除費用標(biāo)準(zhǔn)，少代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

 

風(fēng)險之二：

發(fā)放的過節(jié)費、免稅旅游、高溫補貼等人人有份的福利，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，都為工資薪金所得。

這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券、旅游、福利等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

 

風(fēng)險之三：

公司現(xiàn)金發(fā)放或報銷的形式，向員工支付超標(biāo)準(zhǔn)的車輛補貼、通訊補貼，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

也就是說，公司無論是以現(xiàn)金或報銷油料、維修、租賃費、通訊費等形式向員工支付車輛補貼或通訊補貼超過當(dāng)?shù)卣�府部門規(guī)定的公務(wù)用車、通訊補貼標(biāo)準(zhǔn)的，都需要并入工資薪金繳納個人所得稅。

 

風(fēng)險之四：

公司為員工報銷的MBA、EMBA等社會學(xué)歷教育或非學(xué)歷教育費用，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)職工教育經(jīng)費使用相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

也就是說，雖然該費用由公司承擔(dān)，實際上應(yīng)作為員工在任職期間取得的其他所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

 

風(fēng)險之五：

企業(yè)在產(chǎn)品促銷活動中，以社會公眾為對像，隨意發(fā)放的促銷禮品，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

 

風(fēng)險之六：

企業(yè)在年會、展銷會、開業(yè)慶典等活動期間，向員工家屬贈送的禮品，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

 

風(fēng)險之七：

個人股東在公司借款逾期，既未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，也未歸還，未代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險解析：

根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)個人股東向企業(yè)借款，在納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計征個人所得稅。