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記者在山東省采訪時，不少稅務(wù)人員和納稅人反映，稅收征管進(jìn)入“金三”時代后，憑借強大的數(shù)據(jù)分析能力和自動化稅務(wù)監(jiān)管能力，稅務(wù)機關(guān)稅收征管水平大幅提升，戶籍管理更嚴(yán)格，發(fā)票管理更規(guī)范，信息共享更廣泛，對個人所得稅的審查更深入，納稅人潛在的稅務(wù)風(fēng)險更容易暴露。“金三”時代，納稅人只有更加規(guī)范涉稅行為，才能盡享“金三”便利，避免不必要的風(fēng)險。
　　
　　1 戶籍管理更嚴(yán)格，一人多戶要注意按時申報納稅
　　
　　在山東省鄆城縣國稅局辦稅服務(wù)廳，阿瑪尼商務(wù)會所的辦稅員正在辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)人員在金稅三期系統(tǒng)中錄入法定代表人的身份證號碼后，系統(tǒng)提示該法定代表人名下有一戶非正常戶企業(yè)，歸臨沂市國稅局管轄。
　　
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號公告）的規(guī)定，對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。
　　
　　終，稅務(wù)人員為其辦理了臨時稅務(wù)登記，限量領(lǐng)取發(fā)票，并出具文書，要求其到非正常戶企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理解除非正常稅務(wù)登記手續(xù)。
　　
　　“以前納稅人在一個城市開辦企業(yè)后欠稅不繳或攜帶發(fā)票失蹤，再到另外一個城市新辦企業(yè)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)可能不會知道。但是，金稅三期上線后，這種情況就不可能存在了。因為，金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了納稅人稅務(wù)登記的基礎(chǔ)信息，諸如法定代表人的姓名及身份證號碼、財務(wù)管理人員的姓名及身份證號碼、公司注冊地址、經(jīng)營范圍等信息的全國共享，而且系統(tǒng)可以自動按照法定代表人身份證號碼進(jìn)行比對分析，若其名下企業(yè)登記狀態(tài)為‘非正常戶’，不論該法定代表人到何處再辦理稅務(wù)登記，系統(tǒng)都會自動提示其為非正常戶納稅人，只能辦理臨時稅務(wù)登記。”山東省菏澤市國稅局征管科負(fù)責(zé)人陳麗解釋說。
　　
　　同時，按照《納稅信用管理辦法（試行）》，有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，本評價年度納稅信用等級直接判為D級。也就是說，如果公司是“非正常戶”，法定代表人或負(fù)責(zé)人想要再成立其他公司，新的公司也直接判為D級。
　　
　　“所以，納稅人一定要注意，若以一個人的身份證件辦理了多個公司，每個公司一定要按期辦理納稅申報，遵從稅法有關(guān)規(guī)定，不要抱有僥幸心理逃避納稅申報。公司若真的不能經(jīng)營下去了，一定要到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷手續(xù)，否則將影響正常公司的經(jīng)營和涉稅業(yè)務(wù)，以及今后公司為擴大規(guī)模異地再經(jīng)營的稅務(wù)登記辦理等涉稅業(yè)務(wù)。”陳麗強調(diào)說。
　　
　　2 發(fā)票管理更規(guī)范，開具取得發(fā)票要注意真實可靠
　　
　　據(jù)介紹，金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了與增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的銜接，可以對企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項抵扣情況進(jìn)行自動篩查，即系統(tǒng)后臺大數(shù)據(jù)能夠比對企業(yè)“進(jìn)項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實際經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常。只要動態(tài)數(shù)據(jù)比對不符，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警，發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)核查名單通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行核實。
　　
　　比如，2016年11月，菏澤市國稅局在日常監(jiān)控中就發(fā)現(xiàn)，一家商貿(mào)公司3月~8月開具增值稅專用發(fā)票42份，金額404.96萬元，稅額68.84萬元，銷售貨物主要為鋼板、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可是，期間購進(jìn)貨物卻主要是花生米，而且全部從一家花生有限責(zé)任公司購買，金額533.48萬元，稅額69.35萬元。同一時期，購進(jìn)花生米，銷售鋼材，進(jìn)銷明顯不匹配。根據(jù)這一線索，主管稅務(wù)機關(guān)及時調(diào)取該企業(yè)賬簿，開展調(diào)查，現(xiàn)已移交稽查部門查處。
　　
　　“金稅三期全面上線后，稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險識別能力和效率大大提高。比如，金稅三期和增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的銜接，豐富了稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險應(yīng)對手段，通過整合分析增值稅發(fā)票信息，大大提高了稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)偽造、虛開增值稅發(fā)票騙抵稅款等違法行為的幾率，增加對不法分子的震懾力度。同時，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)與金稅三期系統(tǒng)成功對接，通過金稅三期數(shù)據(jù)自動篩選高風(fēng)險企業(yè)，較之原來的選案方法將更為高效。此外，金稅三期還能幫助稅務(wù)機關(guān)提取有共性的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而及時發(fā)現(xiàn)某個行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點。因此，納稅人要加強自己的納稅意識，規(guī)范和注意自己的涉稅行為。”菏澤市國稅局局長王進(jìn)說。
　　
　　3 多部門信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響
　　
　　“拿到營業(yè)執(zhí)照后，只要在稅務(wù)機關(guān)補錄財務(wù)人員等相關(guān)信息，就可以直接辦理申領(lǐng)發(fā)票等有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。既不用抱著大摞復(fù)印材料，也不用長時間地等待，方便又快捷。”剛辦理完業(yè)務(wù)的日照玖玖裝飾工程有限公司財務(wù)人員時振芬說。
　　
　　時振芬享受到的便利，得益于金稅三期系統(tǒng)的信息共享功能。
　　
　　“金稅三期大的一個特點是為第三方信息預(yù)留接口，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行等部門的互聯(lián)和信息實時比對。納稅人辦理完工商登記后，信息會自動傳遞到稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)人員只要輸入納稅人營業(yè)執(zhí)照上的號碼就可以帶出企業(yè)所有的登記信息。”山東省日照市東港區(qū)國稅局局長白天福說，“多部門登記信息的互聯(lián)共享并不是目的，重要的是為建立國家社會誠信體系奠定基礎(chǔ)。”
　　
　　2016年底，國家發(fā)展改革委、人民銀行、稅務(wù)總局、高人民法院、公安部和財政部等34個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號），要求強化稅務(wù)管理，將納稅人納稅信用評價結(jié)果通報有關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格和資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。
　　
　　2016年，山東省某實業(yè)公司被限制銀行貸款，某商貿(mào)公司在政府招投標(biāo)項目中失去投標(biāo)資格，省內(nèi)某軟件公司多次招投標(biāo)受阻。
　　
　　“這都是工商、高院、國稅、地稅和質(zhì)監(jiān)等部門信用信息共享，聯(lián)合懲戒的結(jié)果。越來越多的企業(yè)開始為自身的淡薄信用意識埋單，金稅三期上線后的各種作用開始顯現(xiàn)。自2015年12月1日起，山東省國稅局已通過《全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（山東）》向社會公示86件重大稅收違法案件當(dāng)事人信息。”山東省國稅局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說。
　　
　　4 個稅審查更深入，自然人要注意依法申報繳稅
　　
　　金稅三期上線后，除了企業(yè)要注意規(guī)范自身的涉稅行為，個人同樣也需要。
　　
　　按照中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，個人所得共有11個應(yīng)稅項目，除常見的工資、薪金和勞務(wù)報酬外，還包括個體戶經(jīng)營所得，股息、紅利所得，中彩票之類的偶然所得等。個人所得稅征收方式是源泉扣繳與自行申報并用，一般工資性收入是由發(fā)放單位代扣代繳。
　　
　　現(xiàn)在，進(jìn)行個人所得稅明細(xì)扣繳申報時，扣繳義務(wù)人需要采用“金稅三期個人所得稅扣繳軟件”。據(jù)介紹，該軟件包含四種申報表，即：扣繳單位按月明細(xì)扣繳工薪所得個人所得稅的《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳或直接扣繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》以及《個人所得稅減免稅事項報告表》。
　　
　　關(guān)于個人所得稅申報表的信息內(nèi)容，此前，國家稅務(wù)總局早有明確規(guī)定。
　　
　　2013年國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于發(fā)布納稅人識別號代碼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（稅總發(fā)〔2013〕41號），明確規(guī)定了“自然人登記的納稅人”的統(tǒng)一編碼規(guī)則。
　　
　　國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）和《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第28號）補充完善了個人所得稅申報的內(nèi)容和信息，統(tǒng)一了個人所得稅申報形式，進(jìn)一步規(guī)范了申報規(guī)則。對申報內(nèi)容的完整性提出了更高要求，包括申報數(shù)據(jù)采集點向前延伸、一戶一人一月一次性申報、基礎(chǔ)信息表內(nèi)人員全員申報等內(nèi)容，并強制要求單位代扣代繳個人所得稅時，必須要有每個人的身份證號碼和金額。
　　
　　同時，稅務(wù)機關(guān)對于個人所得稅申報繳納情況的審查也越來越嚴(yán)格。
　　
　　2015年，高收入者個人所得稅成為稅收專項檢查的指導(dǎo)性檢查項目。
　　
　　2016年，限售股減持、股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特殊行業(yè)、高收入個人成為個人所得稅稅務(wù)稽查重點項目。同時，稅務(wù)機關(guān)加強了對在華工作外國員工個人所得的監(jiān)控，國家稅務(wù)總局要求企業(yè)在做初次申報時須披露更多基本信息，包括納稅人姓名、國籍、證件號、出生年月、聯(lián)系地址/電話、所得期間、所得項目、免稅所得、稅前扣除、準(zhǔn)予扣除的捐贈、人員狀態(tài)、工資支付地、來華時間、任職期間、預(yù)計離境時間和地點、境內(nèi)外職務(wù)、減免稅額，等等。
　　
　　在金稅三期系統(tǒng)全新的大數(shù)據(jù)管理模式下，稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)信息更加方便，可快速而有效地甄別出應(yīng)稅所得的實際情況，使不合規(guī)行為難以遁形。
　　
　　這意味著，以前，一個人如果有來自不同地區(qū)的收入，比如知名專家到全國各地授課培訓(xùn)，所取得的報酬是否繳納過個人所得稅，以及全年收入是否在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)匯總申報過，稅務(wù)機關(guān)或許無從查詢。現(xiàn)在，通過“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，稅務(wù)機關(guān)可以輕松地匯總個人在各地取得的報酬，并與其自行申報的額度進(jìn)行分析比對。“因而，建議無論是自然人納稅人，還是代扣代繳義務(wù)人，都要如實準(zhǔn)確地申報所得情況，避免不必要的麻煩。”稅務(wù)人員提醒道。