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企業所得稅視同銷售應注意以下幾個方面：

注意區分增值稅視同銷售與企業所得稅視同銷售的區別。

企業所得稅視同銷售強調的是資產所有權屬是否發生改變，而增值稅視同銷售不僅包括資產所有權屬發生改變的情形，也包括了跨縣（市）“移庫”、貨物用于非增值稅項目。

企業所得稅視同銷售時公允價值分情形確定。

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828 號）第三款規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。這里的“企業處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入”，是指企業處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。

視同銷售業務只需作稅務處理。

視同銷售業務在會計處理時往往不體現為收入，只是根據稅法的規定需要作為應稅收入申報，因此，填報年度納稅申報表時需要在附表一“收入明細表”第15 行及附表二“成本費用明細表”第14 行進行填列以示稅務處理。

 

公司介紹

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