關于發布《企業所得稅年度納稅申報表》公告的解讀【石家莊信友】
近日，國家稅務總局發布了“企業所得稅年度納稅申報表”（以下稱“申報表”）的公告，為便于納稅人正確理解、準確填報年度納稅申報表，現對本公告解讀如下：
一、修訂申報表的背景
現行申報表已經實施6年，對于組織收入，協助納稅人履行納稅義務，強化企業所得稅匯算清繳，推進企業所得稅科學化、專業化、精細化管理發揮了積極作用。隨著新的企業所得稅法的深入落實，現行申報表已不能滿足納稅人和基層稅務機關的需求。一方面，新的政策不斷出臺，現行申報表沒有及時修改，納稅人很難準確履行納稅義務，導致納稅人填報差錯率較高，稅收風險加大。另一方面，過于簡單的表格、結構的不合理，導致申報表信息采集量不足，在新形勢下難以滿足稅務機關加強所得稅風險管理、后續管理以及稅收收入分析等需求，嚴重制約了稅收管理水平的提高。此外，今年稅務總局推進便民辦稅春風行動，轉變管理方式，減少和取消行政審批，減少進戶執法，稅務機關僅通過申報表掌握納稅人涉稅信息，這對申報表的功能提出了更高要求。為此，需要對申報表做出修訂和完善。
二、修訂后申報表的主要特點
修訂后的申報表采取以企業會計核算為基礎，對稅收與會計差異進行納稅調整的方法。其主要特點有：
一是架構合理。修訂后的申報表采取圍繞主表進行填報，主表數據大部分從附表生成，既可以電子申報，又可以手工填寫。每張表既能獨立體現的稅收政策或優惠體現，又是與主表相互關聯，層級分明，內容清晰，填報便捷。
二是信息量豐富。申報表中既有會計信息，又有稅會差異情況，同時還包括稅收優惠、境外所得等信息，便于進行稅收優惠、納稅情況、稅收風險等分析提取信息、數據。
三是注重主體，繁簡適度。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據自身的業務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮不同納稅人規模、業務情況，對于占企業所得稅納稅戶80%以上的小微企業而言，可能僅填報4—5張就可以，比之前更加簡化、便捷。
三、修訂申報表的主要內容
修訂后的申報表共41張，1張基礎信息表，1張主表，6張收入費用明細表，15張納稅調整表，1張虧損彌補表，11張稅收優惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。與現行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項，納稅人有此業務的，可以選擇填報，沒有此業務的，可以不填報。從納稅人試填情況統計、分析，平均每一納稅人填報的表格為12張，與現行申報表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高。
（一）基礎信息表
此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業、注冊資本、從業人數、股東結構、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業備案資料（如資產情況及變化、從業人數，可以判斷納稅人是否屬于小微企業，小微企業享受優惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務機關進行管理所需要的信息。
（二）主表
主表結構與現行報表沒有變化，體現企業所得稅納稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，扣除稅收優惠數額，進行境外稅收抵免，后計算應補（退）稅款。
（三）收入費用明細表
收入費用明細表主要反映企業按照會計政策所發生的成本、費用情況。這些表格，也是企業進行納稅調整的主要數據來源。
（四）納稅調整表
納稅調整是所得稅管理的重點和難點，現行申報表中僅1張納稅調整表，該表功能就是將納稅人進行納稅調整后結果進行統計、匯總，沒有體現政策和過程，也不反映稅收與會計的差異，稅務機關很難判斷出其合理性及準確性。因此，本次修改后的申報表，將所有的稅會差異需要調整的事項，按照收入、成本和資產三大類，設計了15張表格，通過表格的方式進行計算反映，既方便納稅人填報；又便于稅務機關納稅評估、分析。
（五）虧損彌補表
本表反映企業發生虧損如何結轉問題，既準確計算虧損結轉年度和限額，又便于稅務機關進行管理。
（六）稅收優惠表
現行申報表僅設1張優惠表，該表僅把企業所享受的優惠數額進行匯總，沒有體現各項優惠條件及計算口徑，不利于稅務機關審核其合理性和合規性。本次修改后的申報表，將目前我國企業所得稅稅收優惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優惠享受情況、過程。既方便納稅人填報；又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息，核實優惠的合理性，進行優惠效益分析。
（七）境外所得抵免表
本表反映企業發生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。
（八）匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業的總分機構如何分配稅額問題。
四、關于實施時間及其他
本《公告》實施時間為2015年1月1日，適用于查賬征收的企業所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業所得稅納稅人，從2014年度企業所得稅匯算清繳開始，適用本申報表。
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