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個人所得稅又出新政了！一起來看看有哪些？

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下調(diào)個人所得稅核定征收率！

9月21日起施行！

7月27日，廣東省佛山市稅務(wù)局宣布下調(diào)個人所得稅的核定征收率。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）等相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)將我市個人所得稅行業(yè)所得率有關(guān)問題公告如下：

一、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人取得的經(jīng)營所得，實行核定征收的，適用《佛山市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

二、本公告自2024年9月21日起施行。

特此公告。

其中：

1、2024年10月1日至2024年12月31日，個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人取得的經(jīng)營所得，實行核定征收的，適用下表：

2、自2025年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人取得的經(jīng)營所得，實行核定征收的，適用下表：

備注：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）的相關(guān)規(guī)定，律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不得實行核定征收個人所得稅，不適用上述兩表。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號）的相關(guān)規(guī)定，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅，不適用上述兩表。

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個稅新政！

9月1日起實施！

一、按照個人所得稅法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，彩票中獎收入屬于偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。繼續(xù)執(zhí)行《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）中有關(guān)彩票一次中獎收入不超過10000元暫免征收個人所得稅的政策規(guī)定。 

二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，其中全國聯(lián)網(wǎng)單場競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設(shè)期，以每張彩票涉及比賽場次中晚的比賽編號日期為判定標(biāo)準(zhǔn)，相同的為同一期；海南視頻電子即開游戲以同一場游戲獎金為一次中獎收入。即開型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。 

三、彩票機構(gòu)和銷售網(wǎng)點兌付電腦彩票時，兌獎金額超過3000元的，應(yīng)登記中獎人相關(guān)實名信息和兌獎信息，中獎人應(yīng)主動配合做好登記工作。 

四、按照個人所得稅法規(guī)定，彩票機構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅，為電腦彩票一次中獎收入超過3000元至10000元（含）的個人辦理免稅申報，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎收入超過10000元的個人辦理納稅申報。 

五、彩票發(fā)行機構(gòu)按季度將彩票兌獎數(shù)據(jù)報送稅務(wù)部門。 

六、本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎有效期內(nèi)但尚未兌獎的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

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個人所得稅有哪些扣除項？

一、基本減除費用

為維持基本生計而發(fā)生的支出，60000元/年

二、專項扣除

個人繳納的社會保險，可全額扣除。公積金，不超（工作地所在設(shè)區(qū)城市上年月均工資）*3*12%

三、專項附加扣除

（1）嬰幼兒照護

額度：每個嬰幼兒2000元/月

扣除方：父母可以選擇由其中一方100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

資料：醫(yī)學(xué)出生證明

（2）子女教育

扣除范圍：

學(xué)前教育：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育；

學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）；

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）；

高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

額度：每個子女2000元/月

扣除方：父母可以選擇由其中一方100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

（3）繼續(xù)教育支出--學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育

學(xué)歷繼續(xù)教育支出

扣除范圍：境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間

額度：400元/月，長不超48個月

扣除方：

1.本人扣除

2.可選擇由父母扣除：本人接受本科（含）以下 學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。

職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

扣除范圍：境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間

額度：3600元/年，長不超48個月

扣除方法：取得證書的年度，由本人扣除。留存相關(guān)證書備查。

（4）住房貸款利息支出

扣除范圍：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。（所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。）

額度：在貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款還完或合同終止當(dāng)月，每月1000元/月，長不超過240個月（20年）。

（5）住房租金支出

扣除條件：

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元（每年18000元）；

市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：每月1100元（每年13200元）；

市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：每月800元（每年9600元）。

留存資料：

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

（6）贍養(yǎng)老人

扣除條件：

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span>3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

需要分?jǐn)傁硎艿模�可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅�也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎�面分�(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?span>

（7）大病醫(yī)療支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

扣除方法：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計算扣除額。

留存資料：

納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。

醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

四、其他扣除

符合條件的企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除。

1、企業(yè)年金、職業(yè)年金：

在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以扣除。

2、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

3、個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

4、個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠規(guī)定。納稅人須以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

五、符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈

個人通過境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

捐贈支出金額確認(rèn)：

1、捐贈貨幣性資產(chǎn)的——實際捐贈金額；

2、捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的——股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值；

3、捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的——市場價格。

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個人所得稅優(yōu)惠有哪些？

哪些情況免稅？

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2、公務(wù)用車、通訊補貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

3、福利費（生活補助費）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

4、救濟金、撫恤金免稅

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：救濟金、撫恤金免納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 

5、工傷保險待遇免稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。”

6、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7、個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

8、生育津貼免稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。

9、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

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