有發(fā)票就能做賬？稅局：光有發(fā)票不合規(guī)，罰款！��！憑證后面應該還有哪些附件？
相信很多會計都明白：沒有發(fā)票的話，我們一般是不會同意報銷/付款的。
作為基本的稅前扣除要件，除了發(fā)票，其實還有其他的資料，快跟著小編一起來看看吧！
01
大額會議費僅憑發(fā)票稅前扣除被罰款近24萬
行政處罰決定書文號:蘇保稅稽罰[2022]17號
案件名稱:蘇州***貿(mào)易有限公司-發(fā)票違法
處罰事由:
你單位2021年在“經(jīng)營費用一辦公費”列支：
海南***酒店管理有限公司開具的發(fā)票，會議費700000.00元;
上海***企業(yè)管理有限公司開具的發(fā)票，培訓費800000.00元;
上海***商務咨詢有限公司開具的發(fā)票，會議費400000.00元。
根據(jù)你單位提供的書面情況說明，上述支出合計1900000.00元無法提供與會議或培訓相關的服務合同、與會名單及會議培訓具體事項等資料，實際為與你單位生產(chǎn)經(jīng)營和取得收入無關的支出。
本次稽查應調(diào)增2021年企業(yè)所得稅應納稅所得額1900000.00元，調(diào)整后應繳納企業(yè)所得稅=(9130854.22+1900000.00)*25%=2757713.56元，已繳納2282713.56元，少申報繳納475000.00元。
上述事實違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條的規(guī)定。
處罰結果：
處少繳企業(yè)所得稅475000.00元百分之五十的罰款237500.00元。
僅靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務是真實合理的，無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。
一般來說，會議費的附件憑證包括：
1、會議議程表
2、會議費支出憑證、發(fā)票
3、會議人員簽到表
4、合同（如租用的會議場地等）
5、會議照片等
02
憑證附件需要哪些資料會計請收藏
一、費用類
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費用類 |
不規(guī)范點 |
規(guī)范附件明細 |
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辦公用品費 |
1、購買辦公用品只有發(fā)票，沒有其他單據(jù) |
經(jīng)審批的請購單、發(fā)票、 |
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差旅費 |
只有差旅費報銷單，沒有 |
出差工作計劃書(出差行程 |
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車輛修理費/ |
只有修理費/汽油費發(fā)票， |
經(jīng)審批的汽車修理清單、 |
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稅款繳納 |
只有銀行回單，沒有申報 |
納稅申報表主表、支出憑 |
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勞保用品 |
1、批量購買勞保用品，沒 |
經(jīng)審批的請購單、發(fā)票、 |
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廣告費 |
只有發(fā)票和合同，沒有照 |
經(jīng)審批的合同、發(fā)票、相 |
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會務費 |
只有會議費發(fā)票，沒有會 |
經(jīng)審批會議預算、合同， |
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運費/快遞費 |
1、快遞費月結沒有與快遞 |
委托運輸協(xié)議、運費結算 |
二、生產(chǎn)類
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原材料采購 |
常見不規(guī)范點 |
規(guī)范附件 |
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預付款 |
預付款只附銀行回單，未后 |
采購合同、采購付款單等 |
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預付款核銷 |
未后附相關單據(jù) |
采購合同、原材料采購入 |
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貨到付款 |
1、未后附采購合同、原材料 |
采購合同、原材料采購入 |
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采購入庫 |
1、以供應商的送貨單為入庫 |
采購入庫單、采購收貨報 |
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產(chǎn)品生產(chǎn) |
常見不規(guī)范點 |
規(guī)范附件 |
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生產(chǎn)領用 |
原材料領用單，單據(jù)上的信 |
《生產(chǎn)耗用表》、原材料 |
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產(chǎn)品入庫 |
產(chǎn)品入庫單，單據(jù)上的信息 |
《生產(chǎn)成本表》、產(chǎn)品入 |
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產(chǎn)品銷售 |
常見不規(guī)范點 |
規(guī)范附件 |
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收入確認 |
銷售收入確認和結轉成本附 |
發(fā)票、銷售出庫單、銷售 |
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產(chǎn)品研發(fā) |
常見不規(guī)范點 |
規(guī)范附件 |
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研發(fā)領料單 |
研發(fā)領料單，相關單據(jù)要素 |
研發(fā)領料單、研發(fā)采購合 |
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研發(fā)費用分 |
附件所附研發(fā)費用分攤明細 |
研發(fā)費用分攤表、研發(fā)費 |
三、資產(chǎn)類
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資產(chǎn)類 |
不規(guī)范點 |
規(guī)范附件明細 |
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固定資產(chǎn)購置 |
1、只有固定資產(chǎn)發(fā)票，沒其他單據(jù) |
經(jīng)審批的請購單、合同、票、入庫單、驗收單、產(chǎn)照片、支出憑證單等 |
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固定資產(chǎn)修理 |
只有修理發(fā)票，沒有修理 |
經(jīng)審批的單據(jù)、修理報告 |
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固定資產(chǎn)清理 |
固定資產(chǎn)清理和盤虧單據(jù)相關信息處理不完全，能為會計核算提供相關全要素 |
經(jīng)審批的簽呈、溢缺明細等 |
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固定資產(chǎn)折舊 |
采用系統(tǒng)的，未將系統(tǒng)每固定資產(chǎn)折舊打印出來為附件 |
固定資產(chǎn)折舊計提表等 |
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低值易耗品 |
只有采購低值易耗品發(fā) |
經(jīng)審批的請購單、合同、票、入庫單、支出憑證等 |
四、計提類
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計提類 |
不規(guī)范點 |
規(guī)范附件明細 |
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計提工資績效 |
相關月份暫估薪資會計處理，沒有相關附件 |
薪資及績效計提表等 |
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計提年終獎 |
年終獎計提沒有具體計提依據(jù)等相關資料 |
年終獎計提表等 |
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計提稅費 |
稅費計提沒有相關附件附在會計分錄后 |
各項稅費計算表等 |
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計提壞賬準備 |
只對應收賬款計提壞賬準備，沒有其他應收款壞賬計提資料 |
壞賬準備計提明細表(應其他應收)等 |
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費用攤銷 |
費用攤銷的依據(jù)不明確或分攤依據(jù)不合理 |
待攤項目攤銷表等 |
03
法律依據(jù)
國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）中的規(guī)定：
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?/span>,以證實稅前扣除憑證的真實性。----這一條特別強調(diào)了稅前扣除，不是光有發(fā)票就可以的，而是要留存相關資料，能夠證明業(yè)務的真實性，相關性。
第八條到第十條，強調(diào)了稅前扣除憑證的來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，而不是只有發(fā)票一種形式。內(nèi)部憑證是企業(yè)自制的用于會計核算的會計原始憑證。外部憑證是包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等，同時規(guī)定了對增值稅應稅項目的小額零星業(yè)務可以不用發(fā)票，而是采用企業(yè)內(nèi)部的自制憑證即可。
另外如果企業(yè)實在是無法取得發(fā)票的實際支出，本辦法也給與了規(guī)定：
第十四條規(guī)定 當企業(yè)確實無法取得發(fā)票時，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；
(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
注：前款第一項至第三項為必備資料。
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