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國家稅務總局貨物勞務稅司近日發布《全面推開營改增試點12366知識庫問答》，作為全面推開營改增試點的重要輔導材料。我們將陸續為大家發布，小伙伴們收藏學習吧。

 

　　21. 營改增試點納稅人中的非固定業戶的增值稅納稅地點如何確定？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

 

　　22. 營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅。

 

　　23.營改增試點納稅人轉讓自然資源使用權的增值稅納稅地點如何確定?

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，納稅人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

 

　　24.營改增試點納稅人銷售或者租賃不動產的增值稅納稅地點如何確定?

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，銷售或者租賃不動產應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

 

　　25.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

 

　　26.哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

 

　　27.營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

 

　　28.向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產能開具增值稅專用發票嗎？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發票。

 

　　29.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規定嗎？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

 

　　30. 營改增試點納稅人發生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？

 

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。