經營中容易被忽視的6大涉稅問題
2017-9-4 16:37:44點擊：
來源：每日稅訊 作者：馬昌堯
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企業在生產經營的過程中，會面臨許多涉稅問題，有些問題是我們常常遇到而又常常被忽視，處理不當就會給企業帶來涉稅風險。
今天就同大家講講經營中容易被忽視的6大涉稅問題，希望能引起你的重視。
疏忽之一
問題描述：
企業在生產經營的過程中，部分行業貨物的運輸與銷售是需要使用包裝物的，然而有些包裝物具有重復使用性，生產或銷售企業為了促進銷售與降低成本，對部分包裝物實行出租或出借，為了確保包裝物的回收，會要求承租方或借用方交納一定的押金。
往往很多押金一交就是很多年，有些幾乎也就沒有退還了，這對于收取押金的企業來說有什么涉稅風險嗎？財務長期掛在“其他應付款”上，會被稅務稽查嗎？
政策依據：
根據國稅函〔2004〕827號文相關規定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
疏忽之二
問題描述：
很多餐飲企業的一般納稅人，在進行農產品采購的時候，為了考慮貨源的豐富、便捷、價格等綜合因素，往往會從多渠道采購，如：農業生產者、批發商、零售商等環節采購農產品，然而財務人員在計算農產品進項稅額抵扣的時候，不同來源渠道的都以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
殊不知這渠道不同抵扣也是不一樣。
政策依據：
1、根據國家稅務總局公告2016年第26號文相關規定，餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。
2、根據財稅〔2017〕37號文相關規定，納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
疏忽之三
問題描述：
企業在生產經營的過程中，難免會銷售處理一些自已使用過的固定資產，對于不同時段購進的固定資產，增值稅的繳納方式也是不一樣的，往往我們很多企業在處理固定資產的時候都沒有考慮稅收的問題。
政策依據：
1、對于公司已經抵扣過的固定資產（含可以享受抵扣，但企業沒有抵扣），在銷售處理的時候應按增值稅適用稅率計算繳納增值稅；
2、根據國家稅務總局公告2015年第90號文相關規定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
疏忽之四
問題描述：
營改增以后，部分行業可以適用增值稅的差額征收，如：旅游服務、勞務派遣等行業，在這些行業中，也有一部分小微企業可以享受增值稅的免稅優惠，那么對于月度銷售額沒有超過3萬元（按季納稅9萬元），該標準到底是按差額前計算還是按差額后計算呢？往往很多財務人員沒有搞清楚。
政策依據：
根據國家稅務總局公告2016年第26號文相關規定，按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
疏忽之五
問題描述：
企業在生產經營的過程中，經營地點搬遷、變動是再所難免的，因住所、經營地點變動需要變更稅務登記的也時有發生，那么企業在變更稅務登記前尚未抵扣的進項稅額是否可以隨著企業的遷移一同遷移呢？往往很多財務人員沒有搞清楚。
政策依據：
根據國家稅務總局公告2011年第71號文相關規定，增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，按照相關規定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。
疏忽之六
問題描述：
企業在生產經營的過程中難免會遇到稅務稽查，在當稅務稽查后企業需要補交增值稅，同時企業又存在進項留抵，那么企業是否可以用進項留抵抵減欠稅呢？往往很多財務人員沒有搞清楚。
政策依據：
根據國稅函〔2004〕1197號文相關規定
1、當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應由縣（含）以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務機關各一份。
2、關于抵減金額的確定，抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。
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