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國家稅務總局剛剛發布的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號）對使用了3年的2014年版企業所得稅年度納稅申報表進行大幅修訂。新版企業所得稅申報表仍有37張，那么，在2017年度企業所得稅匯算清繳時，有哪些申報表是必須要填報的呢？這是很多納稅人都迫切想知曉的，也是稅務機關受理所得稅申報時應掌握的。

一、實行查賬征收的納稅人，2017年度企業所得稅匯算清繳必須報送的申報表有：《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業基礎信息表（A000000）》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》。

1.《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。只要是參加匯算清繳的納稅人，都必須填報此表。納稅人在填報申報表之前，應根據自身的業務情況，選擇 “填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關內容的填報；不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數據上報稅務機關。

請注意，在此表“選擇填報情況”欄，如對某張表單誤勾選了“填報”欄，實際無需且又沒有填報該表單，將無法通過系統審核。

2.《企業基礎信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、適用的會計準則或會計制度、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續申報提供指引。

另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優惠時，只需勾選此表的“所屬行業明細代碼、從業人數、資產總額、國家限制或禁止行業”等欄次即自動履行備案手續，也無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。

在填寫此表時，對每個欄次均應審視，正確勾選，如“105國家限制或禁止行業”欄次，這里與稅法規定的“所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業”條件要求是反向列示的，符合小型微利企業條件的納稅人應選擇勾選“否”，如果不留意勾選的“是”，就變成是“從事國家限制或禁止行業”了，那么即使后面的應稅所得等符合條件（不超過50萬），但也會申報失敗。

3.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》為必填表。體現企業所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，扣除稅收優惠數額等，后計算應補（退）稅款。

此表是納稅人年度計算申報繳納企業所得稅的主表，納稅人全年應補繳或多繳可退、抵的稅額終體現在此表。

除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外，其他納稅申報表（附表）由納稅人根據企業的涉稅事項選擇是否填報。

二、同時必須注意，在納稅調整項目明細表（A105000～A105120）系列，有5張雖名為納稅調整項目表，卻實系即便不存在納稅調整事項，但只要有相應稅前扣除事項發生，就必須報送（發生即填報）的申報表：

1.《職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）》適用于發生職工薪酬等相關支出及存在納稅調整項目的納稅人填報。為加強企業職工薪酬的企業所得稅和個人所得稅比對分析，只要發生了職工薪酬等相關支出的稅前扣除事項，不論是否進行納稅調整，納稅人均需填報此表（賬載金額、實際發生額、稅收金額等）。

需注意的是，較2014年版的本表增加了“實際發生額”這一列，需分析填報納稅人實際發放的工資薪金、職工福利費用、職工教育經費、工會經費和各類基本社會保障性繳款、住房公積金以及補充養老保險、補充醫療保險的會計核算金額等。

2.《捐贈支出及納稅調整明細表（A105070）》適用于發生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的納稅人填報，納稅人只要會計上發生了捐贈支出（含捐贈支出結轉），即使符合規定的扣除范圍，不管是否需要按照稅法規定進行納稅調整就應填報此表。

有一處變化尤需注意，對于稅法規定予以全額稅前扣除的公益性捐贈，2014年版的本表明確不在本表填報；而2017年版的本表則將原“公益性捐贈”一列分拆為“全額扣除的公益性捐贈”和“限額扣除的公益性捐贈”兩行，在“全額扣除的公益性捐贈支出”這一行，填報納稅人發生的可全額稅前扣除的公益性捐贈支出（賬載金額及稅收金額等）。

3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（A105080）》適用于發生資產折舊、攤銷以及存在資產折舊、攤銷納稅調整的納稅人填報。也就是只要發生了資產折舊、攤銷的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需就會計處理、稅收規定填報此表（賬載金額及稅收金額）。

4.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》適用于發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。也就是只要發生了資產損失（含清單申報和專項申報）的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需填報此表（資產損失的賬載金額及稅收金額、資產處置收入、賠償收入等）。

5.《特殊行業準備金及納稅調整明細表（A105120）》適用于發生特殊行業準備金納稅調整項目的納稅人填報。保險、證券、期貨、金融、中小企業融資（信用）擔保機構、小額貸款公司等特殊行業納稅人提取的準備金，只要會計上發生準備金，即使符合稅收政策規定無需進行特殊事項調整，均需填報此表（賬載金額及稅收金額等）。

納稅調整明細表,顧名思義，反映的是納稅人的納稅調整事項，按照本套2017年版《企業所得稅年度納稅申報表》中各表的用途，原意是納稅人有納稅調整事項時就填報相應的《納稅調整明細表》，沒有該項納稅調整事項則無需填報，但是為了便于比對分析等后續管理，國家稅務總局規定，上述5張從屬于《納稅調整項目明細表》（表單編號5000系列）的納稅調整明細表，只要其所對應的項目有稅前扣除事項發生，即使無須作納稅調整，也應當填報該份納稅調整明細表。

三、此外，《高新技術企業優惠情況及明細表（A107041）》作為從屬于《減免所得稅優惠明細表（A107040）》的三級附表，主要填報的是收入額、人員數、高新研發費用等與高新技術企業資格認定相關的關鍵指標信息，享受高新技術企業優惠的納稅人填報本年發生的高新技術企業優惠情況，將第31行、32行的“減免稅額”相應分別填入《減免所得稅優惠明細表（A107040）》的第2行、第3行的金額欄次。

按照規定，凡具有高新技術企業資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優惠，也均須填報本明細表。

綜上，納稅人在進行2017年度企業所得稅納稅申報（匯算清繳）時，應注意上述9張表單的填報，尤其是《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業基礎信息表（A000000）》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》《職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）》《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表（A105080）》這5張表單，幾乎是所有查賬征收的納稅人都將要進行填報的。