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 馬上就到12月份了，很多事情臨時催可能來不及的，那么在年底結賬之前，會計要做哪些準備工作呢？

快跟小編一起來看看吧！

 

1.年終獎如何發(fā)放？

 

關于全年一次性獎金的發(fā)放時點，會計要著重把握，提前跟老板商議清楚。

 

決定在2023年12月份結束之前計算申報，還是到2024年的第一季度再說，要提前確定下來，這直接關系到企業(yè)員工個人所得稅匯算清繳的稅負！

 

（免得遭同事怨恨）

 

當然，全年一次性獎金要在12月底結賬之前計提出來，根據稅法規(guī)定，確定是發(fā)生在當年的工資薪金，可以先計提在本年度進行稅前扣除，在明年匯算清繳之前發(fā)放即可。

 

2.通知回收個人借款

 

存放在“其他應收款”的往來，會計要著重盯一下。比如，提前提醒老板早早準備還款，年底前要還回來，新的一年再借即可。

 

企業(yè)中個人借款掛賬超過1個月的員工，都要進行催促，年底之前個人借款均需歸還的，提前準備好。

 

3.測算匯繳指標

 

（1）福利費

 

福利費不超過當年工資薪金總額的14%，歸總一下目前福利費的開支數額，未來如無意外不要超額；

 

如果本年福利費開支很小，看看有沒有要發(fā)放的職工福利（比如，過年需要發(fā)些米面糧油等物品），及時采購報銷。

 

（2）職工教育經費

 

職工教育經費不超過當年工資薪金總額的8%，比如，老板參加的一些商務學習和培訓，可以作為職工教育經費在稅前扣除，但注意不要超額，同時注意：

 

①老板個人的學歷教育不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；

②老板到境外的考察培訓不能作為職工教育經費在所得稅稅前扣除；

 

（3）業(yè)務招待費

 

業(yè)務招待費只能在稅前扣除發(fā)生額的60%，而且不能超過當年營業(yè)收入的5‰，所以要根據咱們對全年的收入預計，提前布局業(yè)務招待費報銷這塊，盡量不要超出稅前允許的扣除比例哈。

 

4.考慮企業(yè)所得稅

 

（1）研發(fā)費用

 

目前我國鼓勵創(chuàng)新和科技發(fā)展，除：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)這6大行業(yè)外，其他行業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策！（加計100%扣除）

 

比如，我是一個教育機構，研發(fā)了自己的網站，能否進行研發(fā)費用加計扣除？

 

可以！（注：以廣告收入為主的網站不允許加計扣除的哈）

 

所以，年底之前，會計一定要仔細研讀一下相關政策細節(jié)，確定自己公司今年是否有研發(fā)費用加計扣除事項。

 

（2）額度限制

 

眾所周知，企業(yè)所得稅上對小微企業(yè)的認定是年度利潤總額不超過300萬元，臨近年底了，會計人員一定要做好企業(yè)收入成本費用的把關，防止錯失小微企業(yè)優(yōu)惠政策！

 

（3）稅負問題

 

企業(yè)正規(guī)經營、合規(guī)納稅是會計人員所希望的，沒有哪個會計希望拿一份打工的工資，還要承擔企業(yè)的稅務風險問題。所以，保險起見，很多會計都會進行稅負測算。

 

企業(yè)所得稅稅負 = 應交所得稅/營業(yè)收入

 

①企業(yè)稅負相較于去年，在業(yè)務變化不大的情況下，不應當有較大變動的；（變動幅度不超過30%）

②企業(yè)所得稅稅負不應過低，除非有合理的原因。

 

5.跨期問題

 

一般為了避免跨期問題，會計應當提前向各部門發(fā)出警示：

 

今年，如有報銷請盡快提請，財務報銷截止到某日，比如，截止到12月25日，此后不再報銷2023年的發(fā)票，望各位注意！

 

除此之外

 

①跟蹤本年度未開票的情況，讓辦事員務必開票回來；實在對方不給開票的，要確定到明年匯算清繳之前可以把發(fā)票開出來，這樣可在今年企業(yè)所得稅稅前扣除；

 

②庫存相關情況，及早追蹤，了解企業(yè)整體采購計劃，及時追票，提前對賬；萬一年前有庫存暫估的業(yè)務，確定好價格，防止后續(xù)跟暫估價不一致，而庫存已結轉成本帶來的賬目調整；

③提前做好資產的歸攏，好是形成Excel版盤點表，從庫存現金開始分表羅列，表內把每一個細分品類都放進來，方便到時候拿個pad填好賬目數后，年底去盤點各資產(盤點時間點建議放在12月的后一周)

④做跨期業(yè)務表，可以開始梳理企業(yè)中發(fā)生的跨年業(yè)務了，比如，某些收入是跨年提供服務帶來的，當年收入確認在當年，明年收入可以放在“預收賬款 - 已開票 - XX公司”會計科目，也可以啟用輔助核算設置上往來即可。自然，也有一些支出其實也是跨年支出，比如支付了從2023年8月-2024年7月（一整年）的廣告費，前5個月是本年的廣告費支出，后面7個月是明年的廣告費支出，這一塊在年底之前要梳理出來，分年度區(qū)別開。

 

6.確認壞賬

 

重點是拉出來“應收賬款”明細表，具體到每筆應收的責任人，通知并跟蹤各個人員的應收賬款回收情況；

 

對于應收賬款掛賬時間超過一年的重點跟蹤，一旦確認收不回來的，及時確認壞賬損失：

 

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)

 

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

 

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

 

現在不需要報送稅局備案了，所以專項報告主要是寫好情況說明，在企業(yè)作為備查資料即可。

 

會計要及時做好壞賬損失的確認，對于一些企業(yè)的應收款項，該確認就確認，符合條件即可稅前扣除！