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【編者按】2018年邁著輕盈的腳步來啦！回顧2017年，財政部、國家稅務總局深入貫徹黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的部署要求，出臺了一系列財稅新政。為充分釋放稅收優(yōu)惠政策紅利，進一步助力富民創(chuàng)業(yè)，現對2017年重要稅收政策盤點如下：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠再擴圍

基本規(guī)定

1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（政策依據：《企業(yè)所得所法》第二十八條）。

2、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；　　

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（《企業(yè)所得所法實施條例》第九十二條）

擴圍規(guī)定

 1、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（政策依據：財稅〔2015〕99號 ）

2、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（政策依據：財稅〔2017〕43號 ）

02

研究開發(fā)費用加計扣除再增力

基本規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（政策依據：《企業(yè)所得所法實施條例》第九十五條）

新增優(yōu)惠

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（政策依據：財稅〔2017〕34號）

公益性捐贈支出扣除可結轉

老規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(政策依據：2007年3月16日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號第九條）

新規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 

(政策依據：2017年2月24日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第64號第九條)

技術型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠全國推廣

老政策

自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續(xù)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.對經認定的技術型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.經認定的技術型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。                    

新政策

自2017年1月1日起上述優(yōu)惠政策適用于全國。

（政策依據：財稅〔2017〕79號）。

建筑業(yè)營改增政策有利好

基本規(guī)定

 1、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（國家稅務總局公告2016年第17號）

2、一般納稅人以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（政策依據：財稅〔2016〕36）                    

新規(guī)定

自2017年5月1日起納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法。

(政策依據：國家稅務總局公告2017年第17號)

自2017年7月1日起建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

（政策依據：財稅〔2017〕58號）

簡并增值稅稅率，取消13%增值稅稅率

新規(guī)定

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（政策依據：財稅〔2017〕37號）

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)再延期

新規(guī)定

為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（政策依據：財稅〔2017〕76號 ）

增值稅發(fā)票開具、認證有新要求

1.增值稅發(fā)票開具要規(guī)范。

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

（政策依據：國家稅務總局公告2017年第16號）                                  

2.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可自開增值稅專用發(fā)票。

自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（政策依據：國家稅務總局公告2017年第11號）

3．增值稅專用發(fā)票認證確認期延長。 

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

（政策依據：國家稅務總局公告2017年第11號）