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所謂“票款不一致”，指取得發票方（即付款方）將款項支付給非發票上注明的收款方，使得實際收款方與發票上注明的收款方不一致。

　　近日，江西省上饒市國稅局稽查局在檢查甲公司發票時發現，該公司將配電房工程整體承包給乙自然人，結算時該自然人出具了三份發票。土建部分是一份地稅局代開的建筑業發票，工程用鋼材是一份鋼材店開具的增值稅普通發票，工程用變壓器是一份變壓器廠開具的增值稅專用發票（該公司已認證申報抵扣了增值稅），配電房整體工程全部價款付給了該自然人。經查，甲公司與上述鋼材店和變壓器廠沒有發生業務往來，系乙自然人向上述鋼材店購買鋼材取得了一份鋼材店開具的增值稅普通發票，又向變壓器廠購買變壓器取得了一份變壓器廠開具的增值稅專用發票。這兩份發票的客戶名稱是甲公司即票面上付款人，但實際付款人是乙自然人，這顯然是上述“票款不一致”的情形。

　　票款不一致的常見情形

　　在發票檢查實踐中，“票款不一致”的情況屢見不鮮，常見的概括起來主要有三種情形：

　　一是沒有真實的貨物或勞務業務交易。發票內容顯示的購買客戶付款方與銷售收款方之間沒有發生真實的貨物或勞務業務交易，付款方沒有將發票顯示的價款支付給收款方。此情形無論票款是否一致，對于開票方和受票方雙方來說都是虛開發票行為。

　　二是有真實的貨物或勞務業務交易，貨物或勞務的供應方有發票。發票內容顯示的購買客戶付款方與銷售收款方之間有發生真實的貨物或勞務業務交易。此發票是銷售收款方的，但付款方沒有將發票顯示的價款支付給發票上注明的收款方，而是支付給了第三方，造成了“票款不一致”。

　　三是有真實的貨物或勞務業務交易，貨物或勞務的供應方沒有發票，據以收取價款的發票從第三方取得。發票內容顯示的購買客戶付款方是受票方，但受票方與開票方沒有發生真實的貨物或勞務業務交易，是實際收款方因與第三方有真實的貨物或勞務業務交易，以發票上注明的購買客戶付款方的名義從第三方取得發票，據以向發票上注明的購買客戶付款方收取價款，造成發票開具方與收款方不一致。

　　票款不一致問題的處理

　　發現“票款不一致”的問題，不能一概而論，要具體情況具體分析。

　　1.查實屬于上述第一種情形的，如果虛開的是增值稅專用發票，則對開票方和受票方都按虛開增值稅專用發票處理。如果虛開的是除增值稅專用發票以外的其他發票，則對開票方和受票方都按虛開發票處理。

　　2.查實屬于上述第二種情形的，要查清造成“票款不一致”的原因。如果是由于委托第三方付款、三角債往來賬沖抵貨款、總機構統一結算付款而發票開給分公司等原因造成“票款不一致”的，可視同“票款一致”給予認可；否則，對受票方依據《發票管理辦法》第二十條和第二十一條的規定，認定為不合規發票，不得作為財務報銷憑證。

　　如果接受的是增值稅專用發票，同時還要依據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第三項的規定，對該專用發票進項稅額不予抵扣，按查補增值稅的有關規定處理。對開票方目前未發現處理依據。

　　3.查實屬于上述第三種情形的，如果接受的是增值稅專用發票，對受票方和開票方都按虛開增值稅專用發票處理；如果接受的是普通發票，對受票方和開票方都依據《發票管理辦法》第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序和欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

　　任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票，并根據第三十七條的規定進行處理。