6個(gè)辦稅時(shí)點(diǎn)需牢記!
來源:重慶國稅 作者:重慶國稅
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2018年3月15日
《委托出口證明》辦理期限
委托出口的貨物(僅國家取消出口退稅的貨物),委托方應(yīng)在2018年3月15日前,憑委托代理出口協(xié)議(復(fù)印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。
2018年4月15日
《代理出口貨物證明》辦理期限
委托出口的貨物,受托方須在2018年4月15日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》,并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方,逾期的,受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。
2018年4月18日
(一)出口退(免)稅申報(bào)
生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)在2018年4月18日前,收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退(免)稅申報(bào)。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)出口退(免)稅。
特別強(qiáng)調(diào):按照《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范出口貨物勞務(wù)服務(wù)稅收管理的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2016年第5號)要求,重慶市出口企業(yè)在申報(bào)截止期限前,還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重慶市出口企業(yè)出口稅收管理情況年度報(bào)告表》,對上年出口業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清理。
(二)無相關(guān)電子信息導(dǎo)致無法預(yù)申報(bào)的報(bào)備
如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退(免)稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符,無法完成預(yù)申報(bào)的,企業(yè)應(yīng)在2018年4月18日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)、退(免)稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)報(bào)送的退(免)稅憑證資料齊全,且《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的,企業(yè)退(免)稅正式申報(bào)時(shí)間可不受該時(shí)間點(diǎn)限制。未按規(guī)定在時(shí)間點(diǎn)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退(免)稅憑證資料的,企業(yè)不得進(jìn)行退(免)稅申報(bào),應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。
(三)特定原因延期申報(bào)申請
出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù),由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退(免)稅的,應(yīng)在2018年4月18日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,并提供相關(guān)舉證材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。逾期申請的,不再受理此類申報(bào)。
1)自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素;
2)出口退(免)稅申報(bào)憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞;
3)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押出口退(免)稅申報(bào)憑證;
4)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能按時(shí)取得出口退(免)稅申報(bào)憑證;
5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報(bào)憑證;
6)由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請,在退(免)稅期限截止之日海關(guān)未完成修改,導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單;
7)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(四)收匯期限
出口貨物由于國家稅務(wù)總局公告2013年第30號第五條規(guī)定情形,不能收匯或不能在2018年4月18日前收匯的,如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的,在沖減銷售收入后,應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)(申報(bào)時(shí)需提供收匯憑證的除外),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,提供對應(yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。另外:合同約定全部收匯的終日期在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后的,出口企業(yè)應(yīng)在合同約定終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證,不能提供的,對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
2018年4月20日
進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷
2018年4月20日前,企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù),申請辦理2017年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手(賬)冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。 逾期仍未申請核銷的,該企業(yè)出口退(免)稅業(yè)務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理,待其申請核銷后,方可辦理。
2018年5月15日
(一)出口免稅申報(bào)
出口企業(yè)2017年度出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù),應(yīng)于2018年5月15日前辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
(二)來料加工免稅核銷
出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前,辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理或者不符合辦理規(guī)定的,委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。
2018年6月15日
出口視同內(nèi)銷征免稅申報(bào)
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外,出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅,屬于內(nèi)銷免稅的,除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰;屬于內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
親們!時(shí)間不多啦,建議您認(rèn)真清理出口業(yè)務(wù)、逐項(xiàng)排查,確認(rèn)2017年度出口業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦理出口退(免)稅、出口免稅、征稅?是否已經(jīng)收匯?需要開具代理出口貨物證明、委托出口貨物證明的,是否已經(jīng)按規(guī)定開具?以免造成損失哦!
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