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近段時間，筆者接到有關稅務稽查的咨詢有所增多，主要又是集中在“為何會被選中”，也就是稽查案源管理這個方面。

有納稅人詢問，我們單位平時繳稅情況良好，自己感覺也沒什么稅收違法的情形，但是近聽說被“隨機”抽選為今年的稅務稽查對象，這是怎么回事啊？

也有納稅人說，在年初的稅務稽查“雙隨機”抽選時，沒有我們單位的名字，可是近接到通知，說我們單位被列為稽查對象，這又是什么原因呢？

要了解這些原因，還得從2016年以來，稅務稽查案源管理的變化說起。

現行稅務稽查的案件來源，主要是由定向稽查和隨機抽查選取的對象組成。

一、定向稽查（高風險納稅人）

稅務稽查案源即稅收違法案件的來源，是指經過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稅收違法行為的相關數據、信息和線索。

案源信息是指稅務局在稅收管理中形成的，以及外部相關單位、部門或者個人提供的納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下簡稱納稅人）的稅收數據、信息和違法行為線索。案源信息的內容具體包括：

（一）納稅人自行申報的稅收數據和信息，以及稅務局在稅收管理過程中形成的稅務登記、發票使用、稅收優惠、資格認定、出口退稅、企業財務報表等涉稅數據和信息；

（二）稅務局風險管理等部門在風險分析和識別工作中發現并推送的高風險納稅人風險信息；

（三）上級黨委、政府、紀檢監察等單位和上級稅務機關通過督辦函、交辦函等形式下發的督辦、交辦任務提供的稅收違法線索；

（四）檢舉人提供的稅收違法線索；

（五）受托協查事項形成的稅收違法線索；

（六）公安、檢察、審計、紀檢監察等外部單位以及稅務局督察內審、紀檢監察等部門提供的稅收違法線索；

（七）專項情報交換、自動情報交換和自發情報交換等過程中形成的國際稅收情報信息；

（八）稽查局執法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務稽查數據；

（九）政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務局收集的社會公共信息等第三方信息；

（十）其他涉稅數據、信息和稅收違法線索。

根據案源信息的來源不同，案源可分為九種類型：推送案源；督辦案源；交辦案源；安排案源；自選案源；檢舉案源；協查案源；轉辦案源；其他案源。

案源處理是指案源部門對收集的案源信息進行識別和判斷，根據案源類型、納稅人狀態、線索清晰程度、稅收風險等級等因素，進行退回或者補正、移交稅務局相關部門、暫存待查、調查核實（包括協查）、立案檢查等分類處理的過程。

因此，前述有納稅人詢問的“在年初的稅務稽查‘雙隨機’抽選時，沒有我們單位的名字，可是近接到通知，說我們單位被列為稽查對象，這又是什么原因呢？”很有可能就是因為存在以上十種情形之一，而被確定為稽查待查對象。

二、隨機抽查

隨機抽查對象包括各級稅務局轄區內的全部納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人。市以上稅務局根據稅務稽查隨機抽查工作要求，針對隨機抽查對象的不同類別，按照不同層級建設和管理的信息庫為隨機抽查對象名錄庫，包括隨機抽查對象異常名錄。

隨機抽查對象分為重點稽查對象和非重點稽查對象。

重點稽查對象由市以上稅務局稽查局根據稽查工作任務和計劃，參照收入規劃核算、大企業稅收管理等相關部門確定的重點稅源企業范圍，按照納稅規模、所屬行業、分布區域、注冊類型、集團類企業等因素以及稽查資源的匹配程度確定。

非重點稽查對象為未達到市以上稅務局稽查局確定的重點稽查對象標準的隨機抽查對象，包括非企業納稅人。

國家稅務總局稽查局根據稽查工作任務和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪；

省、市稅務局稽查局根據本級稽查工作任務和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪；

對非重點稽查對象中的企業納稅人，每年抽查比例不超過3%；對非重點稽查對象中的非企業納稅人，每年抽查比例不超過1%。三年內已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。

——隨機，搖號，選定。從理論上說，任何一戶納稅人都有可能被選為待查對象，納稅人再也無需再千方百計找關系不被選中，同時也可能在不經意間就被選中，從而使稅務稽查真正成為稅收執法的“達摩克利斯之劍”，時刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。

可見，納稅人所問的“我們單位平時繳稅情況良好，自己感覺也沒什么稅收違法的情形，但是近聽說被‘隨機’抽選為今年的稅務稽查對象，這是怎么回事啊？”肯定是被隨機抽選為稽查待查對象。

三、檢查人員

稅務稽查隨機抽查執法檢查人員，是指各級稅務機關中取得《中華人民共和國稅務檢查證》的從事稽查實施工作的人員。

國家稅務總局和省、市、縣稅務局根據稅務稽查隨機抽查工作要求，按照不同層級建設和管理的執法檢查人員相關信息庫。

稽查執法檢查人員實施隨機選派，可以通過搖號方式從執法檢查人員名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。

隨機選派分為定向選派和不定向選派，兩種方式結合應用，兼施并舉，確保稽查執法效能。

競標選派是指相關執法檢查人員組成相對固定的檢查團隊或者檢查小組，針對特定稽查對象，按照先申請、后評定的方式，取得承擔隨機抽查任務的資格。競標選派的具體方式可由各地稅務局結合實際情況探索施行。

今后，稅務稽查主要將以隨機抽查和定向稽查兩種模式并行。隨機抽查是為了體現稅務稽查的公平性、威懾力，而定向稽查則可增強稽查的精準性、震懾力。

從這一年來的運行情況來看，隨機抽查選取的被查對象，稽查發現的問題及成果，超過了預期效果。筆者認為，稅務稽查的待查對象通過隨機和定向產生，兩者并行，點面結合，互為補充，對加大涉稅違法犯罪行為查處力度，確保稅制改革平穩進行， 促進稅法遵從和公平競爭，將起到重要的作用。