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1行業信息對享受小型微利企業所得稅優惠政策的影響

問：我是財務小張，我們公司主營電器制造，2017年度應納稅所得額為45萬元，從業人數76人，資產總額2400萬元，匯繳申報后，我們接到稅務機關電話說享受小微企業優惠政策有誤，是什么原因呢？
答：經查詢，您在稅務系統中登記的行業大類為批發與零售業，資產總額超過1000萬元的其他企業，不能享受小微企業優惠政策，如果貴公司的主營業務已經發生變化，請及時向稅務機關申請變更行業信息。

謝謝提醒，我們公司原來主營貿易，2017年度開始轉型做電器制造，我要趕緊去做行業信息變更。

針對這個問題，我們先一起來看一下可以享受小型微利企業所得稅優惠的評斷標準是什么？

 

政策依據：

按照《財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規定：

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

處理方法：

該企業由于在稅務系統內登記的行業信息為批發與零售業，屬于“其他企業”類型，資產總額為2400萬元，已經超過1000萬元的標準，因此不能享受小型微利企業優惠政策，需要根據其實際主營業務變更行業信息為制造業，才可以按照“工業企業”享受小微優惠政策。

 

Tips：2018年4月25日國務院常務會議再推7項減稅措施：將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元。實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

2行業信息對享受研發費用稅前加計扣除優惠政策的影響

問：我們公司的主營業務是商務咨詢服務，2017年開發一個咨詢平臺實際發生研究費用50萬元，請問我們可以享受研發費用稅前加計扣除優惠政策嗎？


答：經我們核實，您的主營行業大類為商務服務業，屬于不適用稅前加計扣除政策的行業，因此您不可以享受研發費用稅前加計扣除優惠政策。

究竟哪些是屬于不適用研發費用稅前加計扣除政策的行業呢？

政策依據：

按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：

不適用稅前加計扣除政策的行業包括：

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

處理方法：

如果您的所屬行業屬于上述范圍，那么您發生的研究費用是不可以享受加計扣除優惠政策的。遇到這種情況，請核對您匯繳年度的主營行業信息，如果行業信息有誤或發生改變，請變更行業信息；如果行業信息無誤，但您已經填報了研發費用加計扣除優惠明細表，請及時更正申報。

3行業信息對享受固定資產加速折舊優惠政策的影響

問：我們公司是主營化妝品制造的，2017年1月購入一臺生產設備，當月投入使用，2017年主營業務收入占收入總額80%，請問這臺設備可以適用加速折舊政策嗎？


答：經我們核實，您公司的主營行業屬于輕工類，屬于可以享受固定資產加速折舊的四個領域重點行業之一，因此這臺生產設備可以享受固定資產加速折舊政策。

享受固定資產加速折舊優惠政策究竟有哪些限制呢？

政策依據：

按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定：

對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業（簡稱六大行業）2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（簡稱四個領域重點行業）的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

上述企業是指以行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。

處理方法：

如果您想享受固定資產加速折舊優惠政策，請認真核對您的所屬行業是否屬于六大行業和四大重點領域行業，同時注意您固定資產的購入時間以及您當年的主營業務收入占企業收入總額的比例，確認過以上事項，您就可以享受優惠了。

Tips：《財政部國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號規定執行。

 

4行業信息對企業所得稅其他事項的影響

除了上述三項企業所得稅優惠政策對行業信息有要求，還有什么事項是和行業信息有關呢？

◆◇廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除

按照《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規定：

對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

執行時限為2016年1月1日至2020年12月31日。