5月以后，這3種銷售方式如何開票？
2018/5/31 11:31:44點擊：
來源：中國稅務報 作者：史玉峰
石家莊信友軟件公司是用友軟件在石家莊專業的營銷服務機構，石家莊用友、石家莊用友軟件、河北用友、河北用友軟件、用友石家莊、用友軟件石家莊、用友河北、用友軟件河北、石家莊暢捷通、暢捷通石家莊等；是石家莊專業的財務軟件、會計電算化軟件、企業管理軟件、用友軟件服務中心；主要經營用友軟件的U8、T6、T3、T+、T1等財務管理系統、供應鏈管理系統、生產管理系統、OA辦公自動化系統。
買用友，找信友！價格低，服務優！
買用友軟件，找信友公司！已經成為石家莊用友軟件用戶、河北用友軟件用戶的一致共識！二十四年信友公司，二十四年用友服務，能實實在在保證客戶的應用效果！
按照《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，5月1日起，增值稅稅率從17%、11%調整為16%、10%。國家稅務總局在解讀此生效時間節點時強調：所謂從5月1日起，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發票；凡是納稅義務發生時間在5月1日之后的，則適用調整后的16%、10%的稅率繳稅，按照新稅率開具發票。因此，5月1日后確定開具發票是適用原稅率還是新稅率，關鍵在于判斷開票方的納稅義務發生時間，實務中，如何確定以下三種銷售方式的納稅義務發生時點？
采取預收款的銷售方式
按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，需要等到貨物發生的當天發生增值稅納稅義務。如果4月30日前預收款項，5月1日后發貨，則納稅義務發生在5月1日以后，可以適用新稅率開具發票，但如果發生預收款項時已經開票，則不能再更改稅率，但如果5月1日后解除銷售合同，也可以按照原稅率開具紅字發票。
例如：A公司約定從B公司收取預收款，預收款于4月30日前到賬，但A公司5月1日后才發貨，因此，A公司可以在5月1日后按照新稅率開具發票。但如果A公司應B公司要求，在4月30日前開具了發票，因為當時財稅〔2018〕32號文件尚未生效，只能按原稅率開具發票。
對于生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物的銷售，或提供租賃服務，稅法規定納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此開票人只要在4月30日前預收款項，即使5月1日后才發生銷售行為，仍需按照原稅率開具發票。
采取賒銷和分期收款的銷售方式
按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期當天。因此如果應稅行為發生在4月30日之前，開票人需要按照合同約定收款日期在4月30日前還是5月1日后判斷納稅義務發生時間，如果屬于前一種情況，即使實際上5月1日后才收到貨款，也需按照原稅率開具發票；如果屬于后一種情況，可以按照新稅率開具發票，但如果開票人在4月30日前提前收到了貨款，仍然應按照原稅率開票。
例如：C公司約定向D公司賒銷貨物，D公司在4月30日前付款，但D公司因某種原因在5月1日后才付款，則C公司仍然應當按原稅率開具發票。
如果沒有書面合同或者書面合同未約定收款日期，稅法規定于貨物發出的當天或應稅行為完成的當天發生納稅義務，因此只要開票人在4月30日前已經發出了貨物或提供了服務，就需要按照原稅率開票，不再考慮實際收款時間的問題。
采取委托代銷的銷售方式
按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，采用委托代銷方式的納稅義務發生時點為收到代銷清單或貨款的當天。因此無論實際銷售情況如何，如果4月30日前開票方收到代銷清單或貨款，應按原稅率開具發票，否則可按新稅率開具發票。但稅法規定，未收到代銷清單和貨款的部分，為發出代銷貨物滿180日的當天。因此如果貨物發出滿180日的當天在4月30日之前，開票人即使未收到代銷清單和貨款，也同樣應當按照原稅率開具發票。
公司介紹
石家莊信友軟件工程有限公司，是用友軟件在石家莊專業的營銷服務機構，
- 專注于用友軟件的銷售維護二十四年！
-
用友軟件全系產品，價格低！服務優！
-
-
用友軟件的購買、使用中的問題，歡迎隨時聯系我們！
聯系電話：0311-89691958 89691957
131 3116 7718 或 133 3136 5577 魏經理
石家莊會計家園群： 296912529 歡迎會計人員加入！會計交流、會計培訓！定期會計知識講座！
大宗物料管理（過磅管理、磅房管理、計量管理、稱重管理）、無人值守管理、物流一卡通管理、質檢一卡通管理 地磅防作弊防遙控系統 www.mykanfa.com
本文章摘自石家莊用友軟件-信友軟件經銷公司http://m.nelao.cn轉賬請注明出處。
- 上一篇：你知道行業信息對年度所得稅匯算清繳的重要性嗎？ 2018/5/31
- 下一篇：一文看懂如何確定納稅義務發生時間 2018/5/31
