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從5月1日起，堪稱史上嚴的增值稅納稅申報比對正式開始實施，一旦比對不通過稅控系統就會被稅務機關鎖定，企業就不能正常的開具發票等辦理相關的稅務事項。

那么到底增值稅納稅申報比對是要比對什么呢？出現哪些情況會被認定為異常？稅控系統被鎖定后要怎么辦呢？

 小編今天給大家逐一分析政策要點。

01

納稅申報比對內容

此次比對主要比對的內容是表表比對、票表比對、表稅比對這三個方面：

 -表表比對- 

表表比對是針對增值稅納稅申報表及附列資料各表表內信息以及各表之間的信息進行邏輯關系的比對。

 -票表比對- 

票表比對是針對納稅人當期開具的增值稅發票、取得的進項抵扣憑證、增值稅稅收優惠備案資料等與納稅申報表中填列的信息進行比對。

 -表稅比對- 

01

納稅申報比對內容

此次比對主要比對的內容是表表比對、票表比對、表稅比對這三個方面：

 -表表比對- 

表表比對是針對增值稅納稅申報表及附列資料各表表內信息以及各表之間的信息進行邏輯關系的比對。

 -票表比對- 

表稅比對是針對納稅人申報的應納稅額與當期實際入庫的稅額進行比對，這個主要是檢查申報的稅額是否有及時足額入庫。

02

比對會出現異常的情況

 -銷項比對異常- 

★ 當期開票金額＞當期申報的銷售額、稅額的合計數

理道分析：

這種情況較為常見于快消品行業，因與客戶對賬的延后性，已達到增值稅納稅申報時點的銷售但未能確認開票暫在“不開票收入”中申報納稅，后期確定開票信息后，直接補充開票同時沖減開票當期“不開票收入”，導致“不開票收入”為負數，實施比對規定后，出現這種情況納稅人的稅控設備會被鎖定。

★ 免稅銷售額、即征即退銷售額沒有對應的備案信息

理道分析：

這種比對異常如果是僅因為沒有辦理備案手續的，稅控系統不會被鎖定，但會被稅局機關要求補充辦理備案手續。

 -進項比對異常- 

★  當期認證抵扣的進項稅額＜申報表上填列的數額

理道分析：

由于一般申報表上申報的進項稅抵扣數額是系統自動根據勾選認證結果生成的，出現這種異常情況會比較少，申報時注意核對即可。

申報當月采購方申請的《紅字發票信息表》中注明的應作轉出的進項稅額應在當月填報在申報表中進項稅額轉出相應欄次。

★ 進項稅額轉出欄數額＜0

理道分析：

這種情況可能會出現在前期填列進項稅額轉出數額錯誤，造成申報數額過大，本期通過負數沖減的情形。

03

被鎖了怎么應對

 -先向申報異常處理崗解釋- 

申報比對不符的，系統會將異常比對結果移交給稅局內部的申報異常處理崗，企業通過提交相關證明資料以及情況說明報告等向該崗位的人員進行解釋后，核實通過后，企業可以解鎖稅控設備。

理道分析：

如果是因為不開票收入為負數被鎖的企業，可以憑相關臺賬的記錄、與客戶溝通交流記錄以及相關的商業資料單據向稅局進行解釋，要求解鎖。

但如果這種情況會頻繁出現的，我們建議此類企業可以改變先開具增值稅普通發票后沖紅的模式或在合同中約定好發票開具提出異議的時間，避免稅控設備頻繁被鎖，影響企業的正常經營。

如果是因為前期數據申報有誤的，需要調整本期申報數據導致出現異常情況的建議先整理好相關資料提前與主管稅務機關溝通，經過同意后再進行操作。

 -核實發現存在虛開發票等情況- 

如果在核實解釋的過程中，發現企業有虛開發票等行為，會將情況移交給稅務稽查部門，稽查部門認為需要立案的將會進行立案稽查。

如果進一步能夠提交資料證明異常情況出現的合理性，稅控設備可以進行解鎖。

總之，嚴納稅申報比對規定出臺后，企業不能為了方便而隨意通過調節申報表上的數據來湊對當期應該繳納的稅款。

企業應該通過合規操作，如發票沖紅等方式來正常地將申報表數據調整成與實際應繳納稅款情況一致，還應對經營過程中的商業單據、內部審批等相關資料留存備好，以應對稅局的質詢。