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 馬上就到12月份了，很多事情臨時(shí)催可能來(lái)不及的，那么在年底結(jié)賬之前，會(huì)計(jì)要做哪些準(zhǔn)備工作呢？

快跟小編一起來(lái)看看吧！

 

1.年終獎(jiǎng)如何發(fā)放？

 

關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)要著重把握，提前跟老板商議清楚。

 

決定在2023年12月份結(jié)束之前計(jì)算申報(bào)，還是到2024年的第一季度再說(shuō)，要提前確定下來(lái)，這直接關(guān)系到企業(yè)員工個(gè)人所得稅匯算清繳的稅負(fù)！

 

（免得遭同事怨恨）

 

當(dāng)然，全年一次性獎(jiǎng)金要在12月底結(jié)賬之前計(jì)提出來(lái)，根據(jù)稅法規(guī)定，確定是發(fā)生在當(dāng)年的工資薪金，可以先計(jì)提在本年度進(jìn)行稅前扣除，在明年匯算清繳之前發(fā)放即可。

 

2.通知回收個(gè)人借款

 

存放在“其他應(yīng)收款”的往來(lái)，會(huì)計(jì)要著重盯一下。比如，提前提醒老板早早準(zhǔn)備還款，年底前要還回來(lái)，新的一年再借即可。

 

企業(yè)中個(gè)人借款掛賬超過(guò)1個(gè)月的員工，都要進(jìn)行催促，年底之前個(gè)人借款均需歸還的，提前準(zhǔn)備好。

 

3.測(cè)算匯繳指標(biāo)

 

（1）福利費(fèi)

 

福利費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額的14%，歸總一下目前福利費(fèi)的開(kāi)支數(shù)額，未來(lái)如無(wú)意外不要超額；

 

如果本年福利費(fèi)開(kāi)支很小，看看有沒(méi)有要發(fā)放的職工福利（比如，過(guò)年需要發(fā)些米面糧油等物品），及時(shí)采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)。

 

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)

 

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額的8%，比如，老板參加的一些商務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前扣除，但注意不要超額，同時(shí)注意：

 

①老板個(gè)人的學(xué)歷教育不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；

②老板到境外的考察培訓(xùn)不能作為職工教育經(jīng)費(fèi)在所得稅稅前扣除；

 

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

 

業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能在稅前扣除發(fā)生額的60%，而且不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，所以要根據(jù)咱們對(duì)全年的收入預(yù)計(jì)，提前布局業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)這塊，盡量不要超出稅前允許的扣除比例哈。

 

4.考慮企業(yè)所得稅

 

（1）研發(fā)費(fèi)用

 

目前我國(guó)鼓勵(lì)創(chuàng)新和科技發(fā)展，除：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)這6大行業(yè)外，其他行業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策！（加計(jì)100%扣除）

 

比如，我是一個(gè)教育機(jī)構(gòu)，研發(fā)了自己的網(wǎng)站，能否進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

 

可以！（注：以廣告收入為主的網(wǎng)站不允許加計(jì)扣除的哈）

 

所以，年底之前，會(huì)計(jì)一定要仔細(xì)研讀一下相關(guān)政策細(xì)節(jié)，確定自己公司今年是否有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)。

 

（2）額度限制

 

眾所周知，企業(yè)所得稅上對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定是年度利潤(rùn)總額不超過(guò)300萬(wàn)元，臨近年底了，會(huì)計(jì)人員一定要做好企業(yè)收入成本費(fèi)用的把關(guān)，防止錯(cuò)失小微企業(yè)優(yōu)惠政策！

 

（3）稅負(fù)問(wèn)題

 

企業(yè)正規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)納稅是會(huì)計(jì)人員所希望的，沒(méi)有哪個(gè)會(huì)計(jì)希望拿一份打工的工資，還要承擔(dān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，保險(xiǎn)起見(jiàn)，很多會(huì)計(jì)都會(huì)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算。

 

企業(yè)所得稅稅負(fù) = 應(yīng)交所得稅/營(yíng)業(yè)收入

 

①企業(yè)稅負(fù)相較于去年，在業(yè)務(wù)變化不大的情況下，不應(yīng)當(dāng)有較大變動(dòng)的；（變動(dòng)幅度不超過(guò)30%）

②企業(yè)所得稅稅負(fù)不應(yīng)過(guò)低，除非有合理的原因。

 

5.跨期問(wèn)題

 

一般為了避免跨期問(wèn)題，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)提前向各部門(mén)發(fā)出警示：

 

今年，如有報(bào)銷(xiāo)請(qǐng)盡快提請(qǐng)，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)截止到某日，比如，截止到12月25日，此后不再報(bào)銷(xiāo)2023年的發(fā)票，望各位注意！

 

除此之外

 

①跟蹤本年度未開(kāi)票的情況，讓辦事員務(wù)必開(kāi)票回來(lái)；實(shí)在對(duì)方不給開(kāi)票的，要確定到明年匯算清繳之前可以把發(fā)票開(kāi)出來(lái)，這樣可在今年企業(yè)所得稅稅前扣除；

 

②庫(kù)存相關(guān)情況，及早追蹤，了解企業(yè)整體采購(gòu)計(jì)劃，及時(shí)追票，提前對(duì)賬；萬(wàn)一年前有庫(kù)存暫估的業(yè)務(wù)，確定好價(jià)格，防止后續(xù)跟暫估價(jià)不一致，而庫(kù)存已結(jié)轉(zhuǎn)成本帶來(lái)的賬目調(diào)整；

③提前做好資產(chǎn)的歸攏，好是形成Excel版盤(pán)點(diǎn)表，從庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)始分表羅列，表內(nèi)把每一個(gè)細(xì)分品類(lèi)都放進(jìn)來(lái)，方便到時(shí)候拿個(gè)pad填好賬目數(shù)后，年底去盤(pán)點(diǎn)各資產(chǎn)(盤(pán)點(diǎn)時(shí)間點(diǎn)建議放在12月的后一周)

④做跨期業(yè)務(wù)表，可以開(kāi)始梳理企業(yè)中發(fā)生的跨年業(yè)務(wù)了，比如，某些收入是跨年提供服務(wù)帶來(lái)的，當(dāng)年收入確認(rèn)在當(dāng)年，明年收入可以放在“預(yù)收賬款 - 已開(kāi)票 - XX公司”會(huì)計(jì)科目，也可以啟用輔助核算設(shè)置上往來(lái)即可。自然，也有一些支出其實(shí)也是跨年支出，比如支付了從2023年8月-2024年7月（一整年）的廣告費(fèi)，前5個(gè)月是本年的廣告費(fèi)支出，后面7個(gè)月是明年的廣告費(fèi)支出，這一塊在年底之前要梳理出來(lái)，分年度區(qū)別開(kāi)。

 

6.確認(rèn)壞賬

 

重點(diǎn)是拉出來(lái)“應(yīng)收賬款”明細(xì)表，具體到每筆應(yīng)收的責(zé)任人，通知并跟蹤各個(gè)人員的應(yīng)收賬款回收情況；

 

對(duì)于應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間超過(guò)一年的重點(diǎn)跟蹤，一旦確認(rèn)收不回來(lái)的，及時(shí)確認(rèn)壞賬損失：

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))

 

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

 

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

 

現(xiàn)在不需要報(bào)送稅局備案了，所以專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告主要是寫(xiě)好情況說(shuō)明，在企業(yè)作為備查資料即可。

 

會(huì)計(jì)要及時(shí)做好壞賬損失的確認(rèn)，對(duì)于一些企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，該確認(rèn)就確認(rèn)，符合條件即可稅前扣除！