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隨著我國銀行業(yè)對賬戶監(jiān)管逐漸嚴(yán)格，再加上許多不明真相的自媒體宣稱什么監(jiān)管老板的個(gè)人銀行賬戶，導(dǎo)致一些企業(yè)主開始打起了現(xiàn)金結(jié)算的主意。

表現(xiàn)是企業(yè)老板以現(xiàn)金形式收款，然后以現(xiàn)金形式支付，中間不走公司賬，也不入銀行系統(tǒng)。（很多企業(yè)賬外的小金庫也是如此形成的）

當(dāng)然，無論從會(huì)計(jì)制度還是稅收法律上來說，這都是不合規(guī)的，老板為難會(huì)計(jì)，也不會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)消退。

 

現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)

 

場景一：

老板不想給員工交社保、不報(bào)個(gè)稅，于是他想從銀行取現(xiàn)金出來，給員工發(fā)放現(xiàn)金，這樣就沒有錢款記錄了。

事實(shí)上：老板個(gè)人用現(xiàn)金發(fā)工資，無法在稅前扣除，損失企業(yè)所得稅，后續(xù)算作留存收益放在企業(yè)中，正規(guī)分紅的話，或者哪天企業(yè)要注銷的話，20%的個(gè)稅依舊不能避免。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：事實(shí)上紙幣也是有編號(hào)的，如果追蹤錢款流轉(zhuǎn)記錄，能夠發(fā)現(xiàn)：老板--取出現(xiàn)金--存入現(xiàn)金--員工，稽查過程中發(fā)現(xiàn)未完稅員工其實(shí)不難的。

場景二：

公司現(xiàn)金并沒有正規(guī)管理，收到了大額現(xiàn)金未存入公司公戶，而是拿著現(xiàn)金收入直接進(jìn)行支出，比如支付貨款、支付購車款、購設(shè)備款等。

事實(shí)上：如果企業(yè)的現(xiàn)金收入開具發(fā)票確認(rèn)了銷項(xiàng)稅，現(xiàn)金支出也正常獲取到了發(fā)票，會(huì)計(jì)如實(shí)記錄了賬務(wù)，那么，稅務(wù)上并不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：坐支現(xiàn)金這種行為違反了國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，監(jiān)管和執(zhí)法部門不是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而是中國人民銀行，主要是根據(jù)現(xiàn)金比例罰款。

場景三：

A企業(yè)于2022年為其三名殘疾員工支付了總計(jì)30萬元的工資，并全部以現(xiàn)金方式支付。在2023年，A企業(yè)在申報(bào)2022年度的企業(yè)所得稅時(shí)，希望能夠享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的政策。

     政策概述：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕70號(hào)），企業(yè)想要享受此優(yōu)惠政策，需要滿足以下幾個(gè)條件：

    長期合同: 企業(yè)需要與每位殘疾員工簽訂至少為期1年的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并確保他們真實(shí)上崗；

     完整的社保繳納: 企業(yè)需為每位殘疾員工按月繳納完整的社會(huì)保險(xiǎn)，包括但不限于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)；

    通過銀行支付工資: 企業(yè)要定期通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向每位殘疾員工支付不低于當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)的薪酬；

    提供基本設(shè)施: 企業(yè)應(yīng)確保具備殘疾員工上崗所需的基本設(shè)施。

   因此，A企業(yè)由于選擇現(xiàn)金方式支付殘疾員工工資，未能滿足政策中通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)支付工資的條件，因此無法享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

場景四：

在2022年10月，B企業(yè)與C企業(yè)發(fā)生了一筆交易，其中B企業(yè)以現(xiàn)金形式支付C企業(yè)貨款共計(jì)10萬元。然后，C企業(yè)為B企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。然而，由于B企業(yè)的疏忽，直到2023年2月才發(fā)現(xiàn)該發(fā)票所述的服務(wù)內(nèi)容有誤。當(dāng)B企業(yè)試圖要求C企業(yè)重新開具正確的發(fā)票時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)C企業(yè)已經(jīng)注銷。面對這樣的情況，B企業(yè)如何證明與C企業(yè)的交易是真實(shí)存在的？

問題核心：由于B企業(yè)采用了現(xiàn)金支付的方式，并沒有保留相關(guān)的非現(xiàn)金支付證據(jù)，這使得驗(yàn)證交易的真實(shí)性變得尤為困難。

解決方案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)），當(dāng)企業(yè)因特殊原因（如對方企業(yè)注銷、撤銷等）無法提供正常的發(fā)票或外部憑證時(shí)，可以通過以下幾類資料來證實(shí)支出的真實(shí)性：

原因證明：相關(guān)證明資料，例如C企業(yè)的工商注銷公告、機(jī)構(gòu)撤銷證明、非正常經(jīng)營戶標(biāo)識(shí)、破產(chǎn)公告等；

業(yè)務(wù)合同：與C企業(yè)之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)合同或者協(xié)議；

支付證明：非現(xiàn)金支付的證據(jù)；

……

非現(xiàn)金支付的證據(jù)恐怕是很難提供的。

場景五：

在D企業(yè)與一家持有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)達(dá)成的服務(wù)協(xié)議中，雙方約定使用現(xiàn)金方式來支付傭金。面對這種支付方式，有關(guān)于該筆支出能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

     基于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）的規(guī)定，當(dāng)D企業(yè)選擇使用現(xiàn)金或其他非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)和傭金時(shí)，該筆支出是不允許在稅前進(jìn)行扣除的。

為了確保手續(xù)費(fèi)和傭金支出的稅前扣除，企業(yè)不僅要與擁有合法資格的中介服務(wù)企業(yè)或者個(gè)人建立合作關(guān)系并取得發(fā)票，而且必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定來支付這些費(fèi)用。

 

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