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為支持小微企業的發展，國家相繼出臺了一系列稅收優惠政策。通過分析可以發現，這些政策效果明顯，也存在一些不足。要想實現小微企業爆發式發展，開創大眾創業的新時代，稅收優惠亟須進一步升級。

優惠作用明顯 不影響收入

小微企業稅收優惠政策實施面逐年擴大，企業經營壓力有所緩解。2011年~2013年，廣西享受小微企業稅收優惠政策的企業由2011年的44378戶提升至2013年的59438戶，3年間享受小微企業稅收優惠政策的企業合計達155310戶。享受所得稅減免政策的小微企業占當年盈利企業的比重由2011年的57.5％提升至2013年的59.9％；3年的戶均所得稅減免稅額分別為2376元、2868元和3110元，呈逐年提高趨勢。

小微企業稅收減免額逐年增加，對總體稅收收入的影響不大。2011年~2013年，廣西小微企業稅收減免額由2011年0.6億元提高至2013年0.9億元，呈逐年增加的趨勢，但稅收減免額占同期稅收收入的比重基本為0.1％左右，對總體稅收收入的影響并不明顯。

支持和促進了社會就業水平的提高，減少了失業率。2011年~2012年，廣西城鎮登記失業率由2010年的3.7％下降至2011年的3.5％、2012年的3.4％，稅收優惠政策的實施在其中發揮了積極的作用。

范圍力度不足 應更加系統

稅收優惠政策的調整過于頻繁，缺乏規范性和系統性。2009年~2011年，財政部、國家稅務總局對小微企業的所得稅稅收優惠政策進行了3次調整，但缺乏規范性和系統性，不利于促進小微企業的發展、維護其經濟地位和可持續發展。

稅收優惠政策的實施范圍偏窄，扶持力度有限。以賀州市某公司為例，2011年該公司減免所得稅額1.5萬元，稅收優惠19.9％；2012年減免所得稅額0.9萬元，稅收優惠19.9％；2013年減免所得稅額0.9萬元，稅收優惠60％。無論稅收優惠是60％還是20％，實際減免的稅額都不超過1.5萬元，實在是杯水車薪，難以推動地區經濟發展。

稅收減免政策對部分行業發展的扶持引導力度不足。以2011年~2013年各行業小微企業減免所得稅總額為例，制造業、批發零售業等勞動力密集型行業的減免稅額明顯偏高，而租賃和商務服務業，居民服務、修理和其他服務業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業等資金、技術密集型行業的減免稅額偏低。

稅收優惠政策對小微企業融資的支持力度尚顯不足。從企業發展周期來看，企業需要更加切合實際的具有穩定性的稅收扶持政策來提高其融資和生存能力。

稅收優惠政策對小微企業技術創新的支持力度不足。相比大中型企業而言，規模小和實力弱的小微企業無法適用更為優惠的稅收政策，導致政策的激勵不足。

小微企業稅收優惠手段單一。從形式上看，以稅率優惠和稅額優惠為主，而對于小微企業進行投資、融資、研發的減稅優惠政策，大多比照一般企業的標準辦理，而未有針對性的設置專門的條款，不利于小微企業的持續發展。

稅收管理難度加大。根據現行規定，符合規定條件的小微企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小微企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。接收納稅人《小微企業情況表》的書面備案資料卻無法核實其真實性，將加大稅務人員的執法風險。

建議五點著力 促企業發展

——系統設計扶持小微企業的稅收政策體系。一是加強扶持小微企業的稅收政策與相關法律、法規的銜接、配套。二是提高扶持小微企業稅收政策的法律地位，匯總形成《小微企業稅收優惠條例》，使稅收政策的層次更高。

——進一步加大增值稅和企業所得稅優惠力度。一是增值稅優惠政策，建議將起征點的金額上調到5萬元；將“起征點”修改為“免征額”，只對超過“免征額”部分征稅；將現行的小規模納稅人3％征收率繼續下調為2％。二是企業所得稅優惠政策，將固定期限改為長期稅收優惠，將稅率由20％繼續下調至10％或15％。

——提升對小微企業技術創新的政策扶持。一是對現行稅收政策中對企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的費用的抵扣方法進行調整。二是允許小微企業提取科技開發準備金、風險經營準備金等在所得稅前扣除，對小微企業培訓技術人員所發生的培訓費用實行稅收減免。

——加強小微企業投資融資的稅收激勵。一是降低小微企業用資成本，降低金融機構向小微企業發放貸款的門檻。二是鼓勵企業將所獲得的利潤用于再投資或新增投資，按投資額的一定比例直接從應納所得稅中扣除。

——優化納稅服務，進一步降低小微企業的納稅成本。一是做好小微企業稅收優惠政策的宣傳和解讀。二是進一步優化減免稅管理模式。可以考慮取消備案，改由稅務機關不定期對享受優惠政策企業的申報納稅情況進行檢查、分析，運用風險管理工具進行監督管理的模式。