購物卡你買了嗎？該如何開具發(fā)票呢？
來源：寧波國稅 作者：寧波國稅
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概念定義
單用途卡
指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。
發(fā)卡企業(yè)
指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。
售卡企業(yè)
指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。
稅務(wù)處理
一、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。
發(fā)票開具：售卡方向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
四、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
案例
丙公司向銀泰店購買購物卡3000元，購買時銀泰店可向丙公司開具價稅合計(jì)3000元的增值稅普通發(fā)票，票面稅率為“不征稅”，銀泰店此筆售卡業(yè)務(wù)不繳納增值稅。
丙公司根據(jù)取得的增值稅普通發(fā)票入賬，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
銀泰店由于承擔(dān)售卡及結(jié)算功能向?qū)嶋H銷售貨物的單位（如B店）收取的費(fèi)用，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。
丙公司持卡向B店購買商品貨物2000元時，B店應(yīng)就此筆銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅，但不得向丙公司開具發(fā)票。B店根據(jù)實(shí)際結(jié)算的貨款向銀泰店收取資金時，應(yīng)向銀泰店開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得向其開具專票。
銀泰店根據(jù)B店向其開具的增值稅普通發(fā)票，作為其向丙公司售卡收入不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
小結(jié)
根據(jù)相關(guān)政策及案例我們知道，企業(yè)在銷售預(yù)付卡時，需通過增值稅稅控開票軟件：選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下601“預(yù)付卡銷售和充值”項(xiàng)目編碼開票。發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際上就相當(dāng)于開具了一個“收款收據(jù)”，是不需要進(jìn)行預(yù)交稅款與納稅申報的。在進(jìn)行實(shí)際消費(fèi)時，再根據(jù)適用稅率或征收率進(jìn)行納稅申報。
公司介紹
石家莊信友軟件工程有限公司，是用友軟件在石家莊專業(yè)的營銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，
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