狠狠r-狠狠ri-狠狠se-狠狠操.com-狠狠操2018

中國稅網(wǎng)會員問：我公司固定資產(chǎn)房屋建筑物折舊會計按40年計提折舊，機器設備按15年計折舊，匯算清繳時是否需納稅調(diào)整，會計是否作遞補所得稅處理？

　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的低年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，為20年；

　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；

　　（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（五）電子設備，為3年。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十一條　在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第八條規(guī)定，關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題 ：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

　　第九條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第五條規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理：

　　（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

　　（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

　　第六條規(guī)定，本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　深圳國稅2013年匯繳常見問題解答（扣除類）：

　　Q：在會計核算時，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）按30年計提折舊，稅法規(guī)定該項資產(chǎn)低折舊年限為20年，企業(yè)年度納稅申報時固定資產(chǎn)折舊是否需要做納稅調(diào)減處理？

　　A：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

　　因此，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計折舊年限高于稅法規(guī)定的低折舊年限，會計確認的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)低折舊年限計算的年折舊金額，因此，企業(yè)可按照會計確認的折舊金額稅前扣除，不再進行納稅調(diào)減。

　　根據(jù)上述規(guī)定，會計確認的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)低折舊年限計算的年折舊金額，除稅法另有規(guī)定除外，應按會計折舊年限計算扣除，不需進行納稅調(diào)整。